Wenn der Wert Ihres Nachlasses mehr wert ist als die Befreiung von der Bundesnachlasssteuer, sind Sie möglicherweise ein guter Kandidat für eine Unwiderruflicher Lebensversicherungs-Trust, bekannt als „ICH ZÜNDETE“ für kurz (ausgesprochen EYE-LIT). Aufgrund der erhöhten Erbschaftssteuerbefreiung hat die Verwendung von ILITs bei der Nachlassplanung jedoch abgenommen. Im Jahr 2019 beträgt die bundesstaatliche Erbschaftssteuerbefreiung 11.4 Millionen US-Dollar pro Person, was bedeutet, dass, wenn Ihr Bruttovermögen (dh im Grunde alles, was Sie besitzen) unter diesem Betrag liegt und Ihr Nettovermögen diesen Betrag zu Lebzeiten voraussichtlich nicht überschreiten wird, dann haben ein ILIT als Teil Ihres Nachlassplans ist wahrscheinlich nicht erforderlich. Für vermögende Privatpersonen und Paare bleiben ILITs jedoch ein integrales Planungsinstrument. Der Rest dieses Artikels wird die jüngere Geschichte der Bundesnachlasssteuer, den Zweck von ILITs, ILIT-Mechaniken und, was schnell an Relevanz gewinnt, diskutieren, was zu tun ist, wenn Sie eine ILIT haben, die Sie nicht mehr benötigen.

Irrevocable Life Insurance Trusts (ILITs) bieten Liquidität zur Zahlung der Erbschaftssteuer

Um den Zweck einer ILIT zu verstehen, müssen Sie ein grundlegendes Verständnis dafür haben, wie die Nachlasssteuer des Bundes Arbeit. In Florida gibt es keine Nachlass- oder Todessteuer auf Bundesstaatsebene, daher müssen sich die meisten Einwohner Floridas, die keine Immobilien in anderen Bundesstaaten oder Ländern besitzen, nur um die Anwendung der Bundesnachlasssteuer kümmern. Während des größten Teils der 1990er Jahre betrug die Befreiung von der Bundesnachlasssteuer nur 600,000.00 USD pro Person, so dass ein steuerpflichtiger Nachlass viel häufiger war als heute. In den 1990er Jahren und bis in die frühen 2000er Jahre hinein Anwälte für Nachlassplanung häufig empfohlene und implementierte ILITs mit dem Hauptzweck, Liquidität bereitzustellen, um die bundesstaatliche Erbschaftssteuer nach dem Tod des Kunden zu zahlen. Da die Befreiung von der Nachlasssteuer von 600,000.00 USD auf 1 Million USD, 1.5 Millionen USD, 2 Millionen USD, 3.5 Millionen USD, 5 Millionen USD und jetzt 11.4 Millionen USD (pro Person) gestiegen ist, ist die Notwendigkeit, Liquidität bereitzustellen, um die bundesstaatliche Nachlasssteuer zu zahlen, zurückgegangen. Es gibt einfach nicht so viele Kunden mit einem Nettovermögen von über 11.4 Millionen US-Dollar (doppelt so viel wie bei einem Ehepaar) wie in den 600,000.00er Jahren Kunden mit einem Nettovermögen von 1.2 US-Dollar (1990 Millionen US-Dollar für ein Ehepaar).

Historische Bundesnachlasssteuerbefreiungen und -sätze

Jahr	Befreiung von der Erbschaftssteuer	Höchster Nachlasssteuersatz
1997	$600,000.00	55%
1998	$625,000.00	55%
1999	$650,000.00	55%
2000	$675,000.00	55%
2001	$675,000.00	55%
2002	$1,000,000.00	50%
2003	$1,000,000.00	49%
2004	$1,500,000.00	48%
2005	$1,500,000.00	47%
2006	$2,000,000.00	46%
2007	$2,000,000.00	45%
2008	$2,000,000.00	45%
2009	$3,500,000.00	45%
2010	$ 5,000,000.00 oder $ 0	35 0% Gold%
2011	$5,000,000.00	35%
2012	$5,120,000.00	35%
2013	$5,250,000.00	40%
2014	$5,340,000.00	40%
2015	$5,430,000.00	40%
2016	$5,450,000.00	40%
2017	$5,490,000.00	40%
2018	$11,180,000.00	40%
2019	$11,400,000.00	40%

Mechanismen des Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT).

An ILIT ist ein unwiderrufliches Vertrauen hauptsächlich darauf ausgelegt, eine Lebensversicherungspolice für den Kunden zu besitzen, dessen Vermögen voraussichtlich Erbschaftssteuer schuldet. Da die Versicherungspolice Eigentum der ILIT und nicht des einzelnen Kunden ist, wird der Wert der Police sowie der gesamte Wert des Todesfalls nicht in die Berechnung des Wertes des Nachlasses des Kunden durch den IRS einbezogen. Beim Tod des Kunden zahlt die Police den Todesfallerlös an die aus Treuhänder des ILIT, der bevollmächtigt ist, Vermögenswerte aus dem Nachlass des Kunden zu erwerben und so bei Bedarf Liquidität bereitzustellen, um die fällige Nachlasssteuer zu zahlen. In dem Umfang, in dem Todeserlöse nicht zur Begleichung der Erbschaftssteuerschuld benötigt werden, verwaltet und verteilt der Treuhänder die verbleibenden Erlöse gemäß den Bedingungen des ILIT, wie vom Kunden vorgegeben.

ILIT-Beispiel – Donnas Anwesen

Zum Beispiel hat Donna ein Vermögen im Wert von etwa 15 Millionen US-Dollar, das hauptsächlich aus einem Hauptwohnsitz in Florida im Wert von 3 Millionen US-Dollar, einem Portfolio von Anlageimmobilien im Wert von 5 Millionen US-Dollar, einer PR-Firma im Wert von 2 Millionen US-Dollar, nicht qualifizierten Investitionen in Höhe von 3 Millionen US-Dollar und 2 Millionen US-Dollar besteht eine IRA (qualifizierte Gelder). Donna ist besorgt, dass ihre Kinder nach ihrem Tod gezwungen sein werden, einen Teil ihrer Investitionen zu liquidieren oder, schlimmer noch, die PR-Firma in einem Notverkauf zu verkaufen, um die geschätzte Nachlasssteuerschuld von 1.5 Millionen US-Dollar gegenüber dem IRS zu begleichen. Derzeit ist der Eckpfeiler von Donnas Nachlassplan a widerrufliches Vertrauen die ihren gesamten Nachlass zu gleichen Teilen ihren drei Töchtern zuweist. Um Donnas Liquiditätsproblem zu lösen, Donnas Anwalt für Nachlassplanung empfiehlt, dass Donna eine Lebensversicherungspolice in Höhe von 2 Millionen US-Dollar abschließt, die im Besitz einer ILIT sein soll. Die Bedingungen der ILIT bestimmen das gesamte Treuhandvermögen zu gleichen Teilen für Donnas Töchter (wie ihr widerrufliches Vertrauen). Als Donna stirbt, beträgt ihre Nachlasssteuerschuld 1.7 Millionen US-Dollar. Nach Eingang des Sterbegeldes, der Treuhänder des ILIT kauft 1.7 Millionen Dollar an Anlageimmobilien aus Donnas Nachlass von ihrem Treuhänder widerrufliches Vertrauen. Der Treuhänder des widerruflichen Trusts verwendet dann die von der ILIT erhaltenen Nettoverkaufserlöse in Höhe von 1.7 Millionen US-Dollar, um die Nachlasssteuerschuld an den IRS zu zahlen, und Donnas Töchter müssen kein Nachlassvermögen verkaufen. Darüber hinaus unterliegt keiner der 2 Millionen US-Dollar aus dem Todesfall der Nachlasssteuer, da die Police im Besitz einer ordnungsgemäß erstellten ILIT und nicht von Donna einzeln war. Wichtig ist, dass der IRS, wenn die Police im Besitz von Donna gewesen wäre, bis zu 40 % der Todesfallerlöse in Höhe von 2 Millionen US-Dollar (40 % x 2 Millionen US-Dollar = 800,000.00 US-Dollar) geltend machen könnte, was bedeutet, dass die Nettoerlöse nicht ausreichend gewesen wären, um den gesamten Betrag zu bezahlen $ 1.7 Millionen Nachlasssteuerschuld; daher ergibt sich die Befugnis der ILIT, den Todesfall zu schützen, aus der Besteuerung. Darüber hinaus können die überschüssigen 300,000.00 USD an Todeserlösen, die nicht zur Begleichung von Donnas Erbschaftssteuerpflicht benötigt werden, direkt an Donnas Töchter gemäß den Bedingungen des ILIT verteilt werden. In Donnas Fall, um sie zu ergänzen widerruflicher Nachlassplan mit einem ILIT war die perfekte Lösung, um eine reibungslose Nachlass- und Treuhandverwaltung mit ausreichender Liquidität zu gewährleisten, um ihr Vermögen zum Wohle ihrer Töchter und für kommende Generationen intakt zu halten.

Reparatur alter oder kaputter unwiderruflicher Lebensversicherungs-Trusts (ILITs)

Aufgrund der erhöhten Erbschaftssteuerbefreiung fragen mich Kunden häufig, was sie mit ILITs tun können, die sie nicht mehr benötigen – ILITs, die immer noch jedes Jahr hohe Versicherungsprämien erfordern, damit die Policen nicht verfallen. In manchen Fällen ist eine Anpassung der Lebensversicherungspolice, z. B. durch Kürzung der Todesfallleistung und damit der Jahresprämien, die geeignete Lösung. In anderen Fällen kann das Problem durch Ändern der Bedingungen des ILIT-Dokuments selbst gelöst werden. Für einige Kunden jedoch Beendigung der ILIT insgesamt ist das einzig gangbare wirtschaftliche Manöver. Viele Kunden und ihre Finanzberater glauben fälschlicherweise, dass ILITs nicht geändert werden können, da sie per Definition unwiderruflich sind (d. h. nicht widerruflich oder modifizierbar); Dies ist jedoch nicht der Fall! Das Gesetz von Florida erlaubt in vielen Szenarien die Änderung von unwiderruflichen Trusts. Bei der Bestimmung des Wegs des geringsten Widerstands zur Änderung oder Beendigung einer ILIT sind viele Faktoren zu berücksichtigen, darunter zum Beispiel:

• ob der Kunde, der die ILIT eingerichtet hat, noch lebt;
• ob die ILIT-Begünstigten mit den vorgeschlagenen Änderungen einverstanden sind; und
• ob der Treuhänder des ILIT zur Mitarbeit bereit ist.

In einigen Fällen kann die ILIT-Änderung durch private Vereinbarung ohne die Notwendigkeit einer gerichtlichen Genehmigung durchgeführt werden, während in anderen Fällen eine gerichtliche Genehmigung erforderlich ist. In jedem Fall beinhaltet die ILIT-Änderung häufig Bundessteuerfragen, so dass die Aufsicht über a erfahrener Anwalt für Nachlassplanung ist zwingend erforderlich. Wenn Sie glauben, dass Sie eine ILIT haben, die Ihrem Nachlass nicht mehr zugute kommt, und die Prämien Ihre Ressourcen belasten, ist es wichtig, so schnell wie möglich einen erfahrenen Anwalt für Nachlassplanung zu konsultieren. Dies liegt daran, dass die meisten Lebensversicherungspolicen, die von ILITs in den 1990er und 2000er Jahren erworben wurden, mit zunehmendem Alter der versicherten Person steigende Versicherungskosten aufweisen. Wenn die Versicherungskosten steigen, reichen die Prämienzahlungen nicht mehr aus, um die jährlichen Versicherungskosten zu decken, und so wird der angesammelte Barwert innerhalb der Police Jahr für Jahr aufgezehrt. Wenn dieser Zyklus eintritt, kann die Police verfallen, bevor die versicherte Person stirbt, und der gesamte Barwert aus früheren Prämienzahlungen schrumpft auf Null. Je früher Sie dieses Problem erkennen, desto eher können Sie handeln, um entweder die Police zu retten, indem Sie die Todesfallleistung reduzieren, oder den verbleibenden Barwert retten, indem Sie den Treuhänder anweisen, die Police durch a Änderung oder Beendigung der ILIT. Um eine dieser Optionen auszuführen, muss Ihr Anwalt für Nachlassplanung die Einhaltung des staatlichen Treuhandgesetzes sicherstellen und potenzielle IRS-Steuerfallen umgehen.