"Cada vez que você compra uma obra de arte, está investindo em um pedaço da história e na vida de outra pessoa.“~Diane Overmyer, Artista. Todo mês de dezembro, dezenas de milhares de artistas, galerias de arte, amantes da arte e investidores do mundo todo se reúnem para...” Art Basel Miami Beach, uma das exposições de arte mais prestigiadas do mundo. Seja investir em arte Por amor, dinheiro ou ambos, colecionadores de todos os tipos de arte e objetos de coleção devem incorporar suas coleções em seus planos patrimoniais geraisEste artigo abordará considerações importantes para colecionadores de arte no planejamento da aquisição e alienação de suas obras de arte e objetos de coleção.

Discuta sua coleção com seus herdeiros.

De vez em quando, minha mãe pergunta se há algum item específico que seus filhos gostariam de receber como herança dos meus pais. plano imobiliárioCerta vez, contei a ela que sempre adorei as taças de cristal Edgar Berebi que ela compra para o meu pai todo Natal, aniversário e Dia dos Pais. Para falar a verdade, ele deve ter mais de trinta peças. Quando minha irmã descobriu minha escolha, ficou boquiaberta, desejando ter pensado nas taças, por causa do dinheiro que teria ganho ao vendê-las. Ao contrário do que muitos colecionadores podem pensar, seus herdeiros podem não ter interesse em preservar suas coleções, sejam elas de belas artes, joias, pedras preciosas, objetos de coleção ou antiguidades (referidas coletivamente neste artigo como “arte”). Enquanto alguns sentem um envolvimento emocional com suas coleções, outros as veem como ativos descartáveis, semelhantes a ações, títulos e imóveis. Assim, o primeiro passo para planejamento de sucessão artística está discutindo seus desejos em relação à sua coleção com seus herdeiros. Se manter a integridade da sua coleção for importante para ambas as partes, um advogado especializado em planejamento sucessório pode implementar a destinação da sua coleção para seus herdeiros. um plano abrangente de doações e planejamento patrimonialSe, no entanto, seus herdeiros não estiverem interessados ​​em preservar sua coleção, existem diversas alternativas. técnicas de planejamento filantrópico que não só podem manter sua coleção intacta, como também podem gerar uma renda substancial, benefícios fiscais para doações e heranças.

Colecionador de arte vs. Marchand de arte

De modo geral, colecionadores de arte que não são criadores se enquadram em uma de duas categorias: negociante ou colecionador. Um negociante de arte é uma pessoa que compra e vende arte ao público no curso normal de um comércio ou negócio, e, portanto, a arte é mantida como estoque, e não como investimento. Quando um negociante de arte vende uma obra de arte, ele ou ela reconhece a renda ordinária e não recebe nenhuma alíquota especial de imposto sobre o ganho (ganhos de capitalPor outro lado, quando um colecionador vende uma obra de arte, geralmente obtém lucro. O restante deste artigo discutirá apenas esse aspecto. planejamento filantrópico com arte nas mãos de um colecionador de arte.

Benefícios do Imposto de Renda e a Regra de Uso Relacionado

Quando a arte que é contribuída é propriedade de ganho de capital a longo prazo (mantida por um ano ou mais), a contribuição beneficente será elegível para um dedução de renda de valor justo de mercado Para fins de imposto de renda federal, a dedução é válida desde que a contribuição atenda à regra de uso relacionado, que exige que a instituição de caridade utilize a obra de arte de maneira consistente com sua finalidade isenta de impostos. Caso contrário, a dedução será limitada ao custo de aquisição da obra pelo doador (geralmente o valor pago pelo doador pela obra) ou ao valor justo de mercado, se este for inferior ao custo de aquisição. Por exemplo, se uma pintura doada a uma instituição de ensino for utilizada por essa organização para fins educacionais, sendo exibida em sua biblioteca para estudo e apreciação por alunos de arte, o uso é considerado relacionado; porém, se a pintura for vendida e a receita utilizada pela organização para fins educacionais, o uso da obra é considerado não relacionado. Os regulamentos estabelecem que uma contribuição de arte atende aos requisitos de uso relacionado. regra de uso relacionado se: (i) o doador comprovar que a obra de arte não é, de fato, utilizada para um fim não relacionado pela instituição de caridade beneficiária; ou (ii) no momento da doação, for razoável prever que a obra de arte não será utilizada para um fim não relacionado pela instituição de caridade. Outros Estratégias de Doação para Caridade. O Código da receita interna Permite muitas outras técnicas interessantes de planejamento filantrópico para arte e objetos de coleção, incluindo, por exemplo:

Doações de obras de arte com juros fracionários.

Por exemplo, se um doador doar a um museu metade de uma pintura, ele terá direito a uma dedução de imposto de renda para fins beneficentes equivalente ao valor de metade das pinturas e poderá exibir a pintura em sua casa durante metade do ano, com a pintura permanecendo no museu durante a outra metade do ano. A expectativa da maioria dos museus, assim como do Internal Revenue ServiceNo entanto, o ponto crucial é que a obra de arte acabará por pertencer exclusivamente à organização à qual a participação fracionária inicial foi doada.

Fundos Fiduciários de Doação Residual (“CRT”)

Em geral, os CRTs preveem a transferência eventual de bens do fundo fiduciário para instituições de caridade após esses bens terem sido mantidos por um período de tempo para gerar um fluxo de renda para uma ou mais entidades. beneficiários não filantrópicosSe uma obra de arte apreciada for doada a um CRT devidamente estruturado, além de um dedução atual do imposto de rendaO administrador fiduciário pode vender a obra de arte sem reconhecer ganho de capital. Essa técnica é benéfica para doadores que desejam converter um ativo ilíquido (como uma obra de arte) em um ativo gerador de renda sem reconhecer ganho de capital.

Importância do Inventário e das Avaliações

Seja por amor, dinheiro ou ambos, após adquirir objetos, os colecionadores devem cuidar deles. Certifique-se de manter um inventário atualizado de suas obras de arte, antiguidades e itens de coleção, incluindo uma avaliação qualificada. Registre as mudanças sempre que comprar ou vender arte, emprestar ou doar uma peça para outra pessoa ou entidade, ou estruturar uma doação para caridade, e sempre proteja sua coleção contra perdas ou danos. 1) No caso de uma doação de arte para um museu, se o objeto doado for de um tipo normalmente mantido por esse museu ou outros museus para fins museológicos, geralmente será razoável que o doador preveja que o objeto não será utilizado para um fim não relacionado pelo museu, independentemente de o objeto ser posteriormente vendido ou trocado pelo museu. 2) O Código da Receita Federal exige que o doador recupere o dedução de contribuição beneficente ao incluí-la na renda se ambas as seguintes afirmações forem verdadeiras: (i) o doador contribuiu com uma fração de um bem móvel tangível após 17 de agosto de 2006, e (ii) o doador não doar o restante de sua participação no bem para uma organização qualificada até a data que ocorrer primeiro entre 10 anos após a data da contribuição inicial ou a data do falecimento do doador. Se o doador precisar recuperar a dedução, ele/ela também deverá pagar juros e um imposto adicional equivalente a 10% do valor recuperado. *Este artigo foi originalmente publicado em TI. Revista Italiana de Comércio 2010 e alguns conteúdos podem estar sujeitos a novas regras e regulamentos do IRS. **AVISO LEGAL DA CIRCULAR 230**A menos que o artigo acima (“este artigo”) declare expressamente que as afirmações nele contidas (“as afirmações”) têm a intenção de constituir aconselhamento tributário por escrito, nos termos da Circular 230 §10.37 do IRS, o autor pretende, com este artigo, comunicar informações gerais apenas para fins de discussão, e você não deve, portanto, interpretar as afirmações como aconselhamento tributário por escrito nem confiar nelas para qualquer finalidade.