Parte IV “Os 4 mitos mais comuns sobre planejamento patrimonial”

Você provavelmente já ouviu o ditado: "Nada é certo na vida, exceto a morte e os impostos". Pode parecer clichê, mas também é verdade (como tantos outros lugares-comuns). Antes de prosseguir, começarei no melhor estilo advogado: não sou contador e este artigo não deve substituir a consultoria tributária. Em vez disso, considere este artigo um alerta – o tipo de alerta que as pessoas que confiaram em Bernie Madoff gostariam de ter recebido antes: "Se parece bom demais para ser verdade, provavelmente é" (peço desculpas por mais um lugar-comum).Os fundos fiduciários evitam impostos.“— esta afirmação pode ser verdadeira ou falsa, dependendo do tipo de fundo fiduciário e do tipo de imposto a que se refere. O que muitas pessoas não percebem é que, além do imposto de renda federal, existem muitos outros tipos de impostos cobrados pela Receita Federal (IRS), incluindo, por exemplo:

Imposto Empresarial:	Imposto sobre a transferência de riqueza:
imposto estimado Taxa de Trabalho Imposto de auto emprego Imposto De Consumo	Imposto de propriedade Imposto do presente Imposto sobre Transferência Intergeracional

Esta lista não é de forma alguma exaustiva. Portanto, quando alguém diz: “Os fundos fiduciários evitam impostos.É importante perceber que tanto "trusts" (fideicomissos) quanto "impostos" são termos carregados de significado, podendo ter diferentes conotações dependendo do contexto. No planejamento sucessório, estamos principalmente preocupados com duas categorias de impostos federais: o imposto sobre a transmissão de bens por herança e o imposto de renda. A categoria "imposto sobre a transmissão de bens por herança" inclui o imposto sobre herança, o imposto sobre doações e o imposto sobre a transmissão de bens por transferência intergeracional. Muitos residentes da Flórida se surpreendem ao saber que, como resultado do Lei de Cortes de Impostos e Criação de Empregos de 2017Assim, talvez não precisem mais se preocupar com a incidência do imposto sobre herança. Isso porque: (1) a Flórida não cobra imposto estadual sobre herança, falecimento ou doação, e (2) as leis federais sobre imposto sobre herança preveem uma isenção de aproximadamente US$ 11.6 milhões por pessoa em 2020. A expressão “por pessoa” é importante, pois, segundo a legislação atual, casais podem basicamente dobrar a isenção do imposto federal sobre herança, o que significa que, a menos que o patrimônio do casal seja superior a US$ 23 milhões em conjunto, o imposto federal sobre herança provavelmente não se aplicará a eles. Esta é uma explicação simplificada de como funciona o imposto federal sobre herança, e o valor da sua isenção pessoal pode precisar ser reduzido por quaisquer doações tributáveis ​​que você tenha feito em vida. A interação entre o imposto federal sobre herança e o imposto sobre doações está além do escopo deste artigo e será abordada em artigos futuros, mas uma boa visão geral está disponível aqui: Visão geral do Imposto Federal sobre Doações.

E se as leis federais sobre o imposto sobre heranças mudarem?

As leis tributárias inevitavelmente mudarão; isso é certo. É por isso que é tão importante se reunir com seu advogado de planejamento patrimonial pelo menos uma vez por ano. Primeiro, isso lhe dá a oportunidade de alertá-lo sobre mudanças na dinâmica familiar, nos bens e no patrimônio líquido total. Por exemplo, você comprou uma segunda casa nas montanhas da Carolina do Norte no ano passado? Você precisa garantir que seu advogado de planejamento patrimonial saiba da compra para que ele possa incorporá-la ao seu plano patrimonial existente (na verdade, você deveria tê-lo informado antes da compra). Segundo, reunir-se periodicamente com seu advogado lhe dá a oportunidade de alertá-lo sobre mudanças não apenas nas leis tributárias federais, mas também sobre atualizações nas leis estaduais aplicáveis ​​relevantes para o seu caso. probatetestamentos, procurações, diretivas antecipadas de saúde e, sim, leis tributárias locais. Exatamente por esse motivo, há cerca de sete anos, comecei a oferecer "Revisões Anuais Gratuitas" aos meus clientes de planejamento patrimonial para que possamos nos reunir e revisar seus planos anualmente. Isso mantém os canais de comunicação abertos e meus clientes não precisam se preocupar com cobranças ou despesas "surpresa" simplesmente por manterem contato comigo.

É possível que os fundos fiduciários evitem ou, pelo menos, minimizem os impostos?

Com a ajuda de um advogado especializado em planejamento patrimonial, seu fideicomisso pode se beneficiar das "isenções fiscais" existentes no Código da Receita Federal para reduzir ou até mesmo eliminar certos tipos de impostos, incluindo o imposto sobre transferência de patrimônio.

• Por exemplo, o IRS (Receita Federal dos EUA) permite que você deixe um patrimônio ilimitado para seu cônjuge após o falecimento, que não precisará pagar o imposto sobre herança devido até que isso aconteça. Em outras palavras, o espólio dela será responsável pelo imposto sobre herança devido, mas apenas na medida em que o patrimônio remanescente exceder a isenção disponível para ela no momento do falecimento. Esse conceito é conhecido como dedução conjugal ilimitada, e planejadores patrimoniais frequentemente se aproveitam dele, especialmente para patrimônios maiores. Essencialmente, a dedução conjugal ilimitada permite que você adie a incidência do imposto sobre herança até o falecimento do cônjuge sobrevivente; o imposto sobre herança pode até ser totalmente evitado se o cônjuge sobrevivente gastar o patrimônio até que ele fique abaixo do valor da isenção.

• Por exemplo, você sabia que a Receita Federal americana (IRS) quer tributar a herança de seus netos além do imposto federal sobre herança? Um advogado experiente em planejamento sucessório pode orientá-lo sobre como o Imposto sobre Transferência Intergeracional (também conhecido como "GST" ou "GSTT") pode se aplicar ao seu planejamento sucessório e, melhor ainda, incluir as disposições necessárias em seu fideicomisso para minimizar ou até mesmo evitar completamente o Imposto sobre Transferência Intergeracional.

Os fundos fiduciários pagam imposto de renda?

A resposta para essa pergunta geralmente é sim: a renda gerada dentro de um fundo fiduciário é tributável. Se a resposta fosse não, todos nos Estados Unidos transfeririam seus ativos para um fundo fiduciário imediatamente e evitariam o imposto de renda para sempre – você não acha que a Receita Federal permitiria isso, certo? Na verdade, os fundos fiduciários têm seu próprio tipo de declaração de imposto de renda, conhecida como declaração de imposto de renda fiduciária. Formulário IRS 1041É importante distinguir a tributação de trusts revogáveis ​​da tributação de trusts irrevogáveis.

• O tipo mais comum de fideicomisso no planejamento sucessório é o fideicomisso revogável. Os fideicomissos revogáveis ​​geralmente são entidades transparentes para fins de imposto de renda federal. Isso significa que o fideicomisso não interferirá na forma como você declara seu imposto de renda federal ao IRS (Receita Federal dos EUA): todos os itens de renda, dedução, depreciação e crédito continuarão a ser repassados ​​a você em seu Formulário 1040 pessoal, e o fideicomisso não precisará apresentar sua própria declaração de imposto de renda durante sua vida. Muitos clientes simplesmente transferem seu número de seguro social para o fideicomisso revogável durante a vida. A regra geral é que, quando você falece, seu fideicomisso revogável se torna irrevogável (porque você não está mais vivo para modificá-lo ou revogá-lo), momento em que a tributação do fideicomisso mudará.

• A tributação da renda de fundos fiduciários irrevogáveis ​​é mais complexa (em comparação com fundos fiduciários revogáveis). Essencialmente, um fundo fiduciário irrevogável pode ser estruturado para ser tributado como uma entidade própria (como uma empresa), mas também existem maneiras de tributá-lo em nome de uma pessoa específica, como a pessoa que o criou (o "instituidor" ou "doador"). Seu advogado especializado em planejamento patrimonial deve discutir essas opções com você antes da criação do fundo fiduciário irrevogável.

Se a renda for acumulada dentro de um fundo fiduciário irrevogável que é tributado como uma entidade própria, o fundo poderá ser tributado sobre a renda ordinária à alíquota marginal mais alta. Por esse motivo, muitos fundos fiduciários irrevogáveis ​​permitem, ou até mesmo exigem, que o administrador distribua a renda líquida aos beneficiários do fundo pelo menos anualmente. Na maioria dos casos, isso tem o efeito de reduzir o imposto de renda total, uma vez que muitos beneficiários do fundo são tributados em uma faixa de imposto inferior à alíquota marginal mais alta aplicável a fundos fiduciários. É importante que seu advogado especializado em planejamento patrimonial discuta com você o impacto do imposto de renda sobre quaisquer fundos fiduciários que ele esteja recomendando.

Os fundos fiduciários podem evitar completamente os impostos?

Somente se o Código da Receita Federal (Internal Revenue Code) permitir. O Código contém exceções específicas que permitem o adiamento ou mesmo a isenção total do imposto, desde que regras precisas sejam seguidas. Recomendo adotar uma abordagem conservadora e seguir as regras estabelecidas e sancionadas pela Receita Federal (IRS). Por exemplo, o pagamento do imposto federal sobre herança pode ser adiado ou mesmo eliminado aproveitando-se a dedução conjugal ilimitada, discutida anteriormente. Outro exemplo é que um fundo fiduciário dinástico estruturado adequadamente pode eliminar o imposto sobre transferência de patrimônio para as gerações futuras. Com relação ao imposto de renda, uma técnica comum para adiar o pagamento do ganho tributável na venda de imóveis é o chamado... Troca 1031, e o uso de Zonas de oportunidade Adiar o ganho tributável está se tornando cada vez mais comum. Todas essas técnicas já foram "aprovadas" pela Receita Federal (IRS). No entanto, se você está procurando uma "brecha" tributária ou ouviu falar de uma técnica que parece "boa demais para ser verdade", meu conselho é: prepare-se para pagar caro por ela. Decisão Privada por CartaOu então, opte por técnicas comprovadas e respeitadas pela Receita Federal. Espero que você tenha compreendido, com este artigo, que os trusts servem a muitos propósitos importantes e, talvez ainda mais importante, que a Receita Federal tributará tudo o que estiver ao seu alcance (mais um lugar-comum). Um advogado experiente em planejamento patrimonial não só estará familiarizado com o imposto sobre transferência de patrimônio, como também examinará as implicações do imposto de renda de qualquer transação proposta envolvendo trusts revogáveis ​​ou irrevogáveis.