Se o valor do seu patrimônio for superior à isenção do imposto federal sobre heranças, você pode ser um bom candidato para um Confiança de seguro de vida irrevogável, conhecido como um “ILITO termo "ILIT" (sigla em inglês para ILIT, na sigla em inglês) é usado para se referir a um tipo de fundo de investimento imobiliário (ILIT, na sigla em inglês). No entanto, devido ao aumento da isenção do imposto sobre herança, o uso de ILITs no planejamento sucessório diminuiu. Em 2019, a isenção do imposto federal sobre herança era de US$ 11.4 milhões por pessoa, o que significa que, se seu patrimônio bruto (ou seja, basicamente tudo o que você possui) for inferior a esse valor e seu patrimônio líquido não deverá ultrapassar esse valor durante sua vida, então ter um ILIT como parte do seu planejamento sucessório provavelmente não é necessário. Contudo, para indivíduos e casais com alto patrimônio líquido, os ILITs continuam sendo uma ferramenta de planejamento essencial. O restante deste artigo abordará o histórico recente do imposto federal sobre herança, a finalidade dos ILITs, seu funcionamento e, o que está se tornando cada vez mais relevante, o que fazer se você tiver um ILIT que não precisa mais.
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Os Fundos Fiduciários Irrevogáveis de Seguro de Vida (ILITs, na sigla em inglês) fornecem liquidez para o pagamento do imposto sobre herança.
Para entender a finalidade de um ILIT (Irrevocable Life Insurance Trust - Fundo Fiduciário de Seguro de Vida Irrevogável), você precisa ter uma compreensão básica de como ele funciona. imposto federal sobre heranças trabalho. A Flórida não possui imposto estadual sobre herança ou sucessões, portanto, a maioria dos residentes da Flórida que não possuem imóveis em outros estados ou países só precisa se preocupar com a aplicação do imposto federal sobre heranças. Durante a maior parte da década de 1990, a isenção do imposto federal sobre heranças era de apenas US$ 600,000.00 por pessoa, então ter um patrimônio tributável era muito mais comum do que é hoje. Durante a década de 1990 e início dos anos 2000, advogados de planejamento imobiliário Os ILITs (Irrevocable Life Insurance Trusts, ou Fundos Fiduciários Irrevogáveis de Seguro de Vida) são frequentemente recomendados e implementados com o objetivo principal de fornecer liquidez para o pagamento do imposto federal sobre herança após o falecimento do cliente. Com o aumento da isenção do imposto sobre herança de US$ 600,000.00 para US$ 1 milhão, US$ 1.5 milhão, US$ 2 milhões, US$ 3.5 milhões, US$ 5 milhões e, agora, US$ 11.4 milhões (por pessoa), a necessidade de fornecer liquidez para o pagamento desse imposto diminuiu. Simplesmente não há tantos clientes com patrimônio líquido superior a US$ 11.4 milhões (o dobro para um casal) quanto havia na década de 1990 com patrimônio de US$ 600,000.00 (US$ 1.2 milhão para um casal).Histórico das Isenções e Alíquotas do Imposto Federal sobre Heranças
| Ano | Isenção de Imposto sobre Herança | Taxa máxima de imposto sobre herança |
| 1997 | $600,000.00 | 55% |
| 1998 | $625,000.00 | 55% |
| 1999 | $650,000.00 | 55% |
| 2000 | $675,000.00 | 55% |
| 2001 | $675,000.00 | 55% |
| 2002 | $1,000,000.00 | 50% |
| 2003 | $1,000,000.00 | 49% |
| 2004 | $1,500,000.00 | 48% |
| 2005 | $1,500,000.00 | 47% |
| 2006 | $2,000,000.00 | 46% |
| 2007 | $2,000,000.00 | 45% |
| 2008 | $2,000,000.00 | 45% |
| 2009 | $3,500,000.00 | 45% |
| 2010 | $ 5,000,000.00 ou $ 0 | 35 0% de ouro% |
| 2011 | $5,000,000.00 | 35% |
| 2012 | $5,120,000.00 | 35% |
| 2013 | $5,250,000.00 | 40% |
| 2014 | $5,340,000.00 | 40% |
| 2015 | $5,430,000.00 | 40% |
| 2016 | $5,450,000.00 | 40% |
| 2017 | $5,490,000.00 | 40% |
| 2018 | $11,180,000.00 | 40% |
| 2019 | $11,400,000.00 | 40% |
Mecanismos do Fundo Fiduciário Irrevogável de Seguro de Vida (ILIT)
An ILIT é um fundo fiduciário irrevogável. O objetivo principal é que o ILIT (Irrevocable Life Insurance Trust - Fundo Fiduciário de Seguro de Vida Irrevogável) seja um seguro de vida em nome do cliente cujo patrimônio esteja sujeito ao imposto sucessório. Como a apólice de seguro pertence ao ILIT e não ao cliente individualmente, o valor da apólice, bem como o valor total do seguro por morte, não é incluído no cálculo do patrimônio do cliente pelo IRS (Receita Federal dos EUA). Após o falecimento do cliente, a apólice paga o seguro por morte ao ILIT. Administrador do ILITO administrador fiduciário, que tem poderes para adquirir bens do patrimônio do cliente, proporcionando liquidez para o pagamento do imposto sucessório devido, se necessário. Caso o valor recebido em caso de falecimento não seja necessário para o pagamento do imposto sucessório, o administrador fiduciário gerirá e distribuirá o saldo remanescente de acordo com os termos do ILIT (Irrevocable Life Insurance Trust - Fundo Fiduciário Irrevogável de Seguro de Vida), conforme estipulado pelo cliente.Exemplo de ILIT – Espólio de Donna
Por exemplo, Donna possui um patrimônio de aproximadamente US$ 15 milhões, composto principalmente por uma residência principal na Flórida avaliada em US$ 3 milhões, um portfólio de investimentos imobiliários de US$ 5 milhões, uma empresa de relações públicas de US$ 2 milhões, US$ 3 milhões em investimentos não qualificados e US$ 2 milhões em um IRA (fundos qualificados). Donna teme que, após seu falecimento, seus filhos sejam obrigados a liquidar parte de seus investimentos ou, pior, vender a empresa de relações públicas a preço de banana para quitar o imposto sobre herança estimado em US$ 1.5 milhão devido à Receita Federal. Atualmente, a base do planejamento sucessório de Donna é um confiança revogável que deixa toda a sua herança para suas três filhas em partes iguais. Para resolver o problema de liquidez de Donna, Donna advogado de planejamento imobiliário Recomenda-se que Donna adquira uma apólice de seguro de vida de US$ 2 milhões, a ser administrada por um ILIT (Irrevocable Life Insurance Trust). Os termos do ILIT destinam todo o patrimônio do fundo fiduciário às filhas de Donna em partes iguais (assim como em seu fundo fiduciário revogável). Quando Donna falecer, sua obrigação tributária sobre a herança será de US$ 1.7 milhão. Após o recebimento do valor do seguro por morte, o Administrador do ILIT adquire US$ 1.7 milhão em imóveis para investimento do espólio de Donna, por meio do administrador de seus bens. confiança revogávelO administrador do fideicomisso revogável utiliza então o valor líquido de US$ 1.7 milhão recebido da venda do ILIT (Irrevocable Life Insurance Trust - Fundo Fiduciário Irrevogável de Seguro de Vida) para pagar o imposto sucessório devido à Receita Federal (IRS), e as filhas de Donna não precisam vender nenhum bem do espólio. Além disso, nenhum dos US$ 2 milhões recebidos em caso de falecimento estará sujeito ao imposto sucessório, pois a apólice pertencia a um ILIT devidamente constituído e não a Donna individualmente. É importante ressaltar que, se a apólice pertencesse a Donna individualmente, a Receita Federal poderia ter reivindicado até 40% dos US$ 2 milhões recebidos em caso de falecimento (40% x US$ 2 milhões = US$ 800,000.00), o que significa que o valor líquido não seria suficiente para pagar a totalidade do imposto sucessório de US$ 1.7 milhão; daí a capacidade do ILIT de proteger os valores recebidos em caso de falecimento da tributação. Ademais, o excedente de US$ 300,000.00 recebido em caso de falecimento, não necessário para quitar o imposto sucessório devido por Donna, pode ser distribuído integralmente às filhas de Donna, conforme os termos do ILIT. No caso de Donna, complementar sua renda... plano patrimonial baseado em fideicomisso revogável Com um ILIT (Irrevocable Life Insurance Trust - Fundo Fiduciário Irrevogável de Seguro de Vida), a solução perfeita foi garantir uma administração patrimonial e fiduciária tranquila, com liquidez suficiente para manter seus bens intactos em benefício de suas filhas e das gerações futuras.Corrigindo Fundos Fiduciários Irrevogáveis de Seguro de Vida (ILITs) Antigos ou Defeituosos
Devido ao aumento da isenção do imposto sobre heranças, frequentemente recebo perguntas de clientes sobre o que fazer com os ILITs (Irrevocable Life Insurance Trusts - Fundos Fiduciários de Seguro de Vida Irrevogáveis) de que não precisam mais – ILITs que ainda exigem altos prêmios de seguro anualmente para evitar o cancelamento das apólices. Em alguns casos, modificar a apólice de seguro de vida, por exemplo, reduzindo o benefício por morte e, consequentemente, os prêmios anuais, é a solução adequada. Em outros casos, modificar os termos do próprio documento do ILIT pode resolver o problema. Para alguns clientes, no entanto, rescindir o ILIT A única manobra econômica viável é a extinção do ILIT (Irrevocable Life Insurance Trust). Muitos clientes e seus consultores financeiros acreditam, erroneamente, que os ILITs não podem ser modificados porque são, por definição, irrevogáveis (ou seja, não revogáveis ou modificáveis); no entanto, isso não é verdade! A legislação da Flórida permite a modificação de trusts irrevogáveis em muitos cenários. Há muitos fatores a serem considerados para determinar o caminho de menor resistência para modificar ou extinguir um ILIT, incluindo, por exemplo:- se o cliente que estabeleceu o ILIT ainda está vivo;
- se os beneficiários do ILIT concordam com as alterações propostas; e
- se o administrador do ILIT está disposto a cooperar.