如果您的遗产价值超过联邦遗产税豁免，您可能是一个很好的候选人 不可撤销人寿保险信托，称为“伊利特” 简称（发音为 EYE-LIT）。 然而，由于遗产税豁免的增加，ILITs 在遗产规划中的使用有所减少。 2019 年，联邦遗产税免税额为每人 11.4 万美元，这意味着如果您的总遗产（即基本上您拥有的所有东西）低于此金额，并且您的净资产预计在您的一生中不会超过此金额，那么可能不需要将 ILIT 作为您的遗产计划的一部分。 然而，对于高净值个人和夫妇来说，ILITs 仍然是一个不可或缺的规划工具。 本文的其余部分将讨论联邦遗产税的近期历史、ILIT 的目的、ILIT 机制，以及正在迅速变得更相关的内容，如果您不再需要 ILIT，该怎么办。
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不可撤销的人寿保险信托 (ILIT) 提供流动性以支付遗产税
要了解 ILIT 的目的，您需要基本了解 联邦遗产税 工作。 佛罗里达州没有州级遗产税或死亡税，因此大多数在其他州或国家没有房地产的佛罗里达州居民只需要关注联邦遗产税的适用情况。 在 1990 年代的大部分时间里，联邦遗产税免税额仅为每人 600,000.00 美元，因此拥有应税遗产比现在普遍得多。 在 1990 年代并持续到 2000 年代初期， 房地产规划律师 通常推荐和实施 ILIT 的主要目的是提供流动性以在客户去世后支付联邦遗产税。 随着遗产税免税额从 600,000.00 美元增加到 1 万美元、1.5 万美元、2 万美元、3.5 万美元、5 万美元和现在的 11.4 万美元（每人），提供流动性以支付联邦遗产税的需求反而减少了。 与 11.4 年代价值 600,000.00 美元（已婚夫妇 1.2 万美元）的客户相比，净资产超过 1990 万美元（已婚夫妇的两倍）的客户数量并不多。历史联邦遗产税豁免和税率
| 年 | 遗产税豁免 | 最高遗产税率 |
| 1997 | $600,000.00 | 55% |
| 1998 | $625,000.00 | 55% |
| 1999 | $650,000.00 | 55% |
| 2000 | $675,000.00 | 55% |
| 2001 | $675,000.00 | 55% |
| 2002 | $1,000,000.00 | 50% |
| 2003 | $1,000,000.00 | 49% |
| 2004 | $1,500,000.00 | 48% |
| 2005 | $1,500,000.00 | 47% |
| 2006 | $2,000,000.00 | 46% |
| 2007 | $2,000,000.00 | 45% |
| 2008 | $2,000,000.00 | 45% |
| 2009 | $3,500,000.00 | 45% |
| 2010 | $ 5,000,000.00或$ 0 | 35 0％％金 |
| 2011 | $5,000,000.00 | 35% |
| 2012 | $5,120,000.00 | 35% |
| 2013 | $5,250,000.00 | 40% |
| 2014 | $5,340,000.00 | 40% |
| 2015 | $5,430,000.00 | 40% |
| 2016 | $5,450,000.00 | 40% |
| 2017 | $5,490,000.00 | 40% |
| 2018 | $11,180,000.00 | 40% |
| 2019 | $11,400,000.00 | 40% |
不可撤销人寿保险信托 (ILIT) 机制
An ILIT是不可撤销的信任 主要设计用于为其遗产预计欠遗产税的客户购买人寿保险单。 由于保险单由 ILIT 拥有，而不是由客户单独拥有，因此保单的价值以及死亡收益的全部价值不包括在 IRS 计算客户财产的价值中。 客户去世后，保单将向客户支付死亡收益 ILIT的受托人，谁有权从客户的遗产中购买资产，从而在需要时提供流动性以支付到期的遗产税。 如果不需要任何死亡收益来支付遗产税，受托人将根据客户规定的 ILIT 条款管理和分配剩余收益。ILIT 示例 – 唐娜的庄园
例如，Donna 拥有价值约 15 万美元的房产，主要包括价值 3 万美元的佛罗里达主要住宅、5 万美元的投资房地产组合、2 万美元的公关公司、3 万美元的非合格投资和 2 万美元的投资。 IRA（合格资金）。 唐娜担心，在她去世后，她的孩子将被迫清算她的部分投资，或者更糟糕的是，为了满足美国国税局估计的 1.5 万美元的遗产税责任，她会以低价出售公关公司。 目前，唐娜的遗产计划的基石是 可撤销信托 这将她的全部财产平分给她的三个女儿。 为了解决唐娜的流动性问题，唐娜的 遗产规划律师 建议唐娜购买 2 万美元的人寿保险单，由 ILIT 拥有。 ILIT 的条款将整个信托财产平均分配给唐娜的女儿（与她的可撤销信托相同）。 唐娜去世时，她的遗产税为 1.7 万美元。 收到死亡赔偿金后， ILIT的受托人 从唐娜的受托人处购买价值 1.7 万美元的投资房地产 可撤销信托. 然后，可撤销信托的受托人使用从 ILIT 收到的 1.7 万美元净销售收益向 IRS 支付遗产税，Donna 的女儿不必出售任何遗产资产。 此外，2 万美元的死亡收益无需缴纳遗产税，因为该保单由适当起草的 ILIT 拥有，而不是由 Donna 个人拥有。 重要的是，如果该保单由唐娜单独拥有，国税局可能会索取高达 40 万美元的死亡收益的 2%（40% x 2 万美元 = 800,000.00 美元），这意味着净收益将不足以支付全部1.7万美元的遗产税； 因此，ILIT 有权保护死亡收益免于征税。 此外，根据 ILIT 的条款，不需要满足 Donna 的遗产税责任的超过 300,000.00 美元的死亡收益可以直接分配给 Donna 的女儿。 在唐娜的情况下，补充她 可撤销的基于信托的遗产计划 ILIT 是确保无缝遗产和信托管理的完美解决方案，具有足够的流动性以保持她的资产完好无损，以造福她的女儿和后代。修复旧的或损坏的不可撤销人寿保险信托 (ILIT)
由于增加了遗产税豁免，我经常让客户问他们可以用他们不再需要的 ILITs 做些什么——ILITs 每年仍然需要巨额保险费以防止保单失效。 在某些情况下，修改人寿保险单，例如通过减少身故保险金从而降低年度保费，是合适的解决方案。 在其他情况下，修改 ILIT 文档本身的条款可以解决问题。 然而，对于一些客户来说， 终止ILIT 完全是唯一可行的经济策略。 许多客户及其财务顾问错误地认为 ILIT 不能修改，因为根据定义，它们是不可撤销的（意味着不可撤销或不可修改）； 然而，这种情况并非如此！ 佛罗里达州法律允许在许多情况下修改不可撤销的信托。 在确定修改或终止 ILIT 阻力最小的路径时，需要考虑许多因素，例如：- 建立ILIT的客户是否还活着；
- ILIT受益人是否同意拟议的变更； 和
- ILIT的受托人是否愿意合作。
