"Jedes Mal, wenn Sie ein Kunstwerk kaufen, investieren Sie in ein Stück Geschichte und in das Leben eines anderen Menschen.” ~Diane Overmyer, Künstlerin Jeden Dezember kommen Zehntausende von Künstlern, Kunstgalerien, Kunstliebhabern und Investoren aus der ganzen Welt zusammen ArtBasel Miami Beach, eine der renommiertesten Kunstmessen weltweit. Ob in Kunst investieren Für Liebe, Geld oder beides sollten Sammler aller Arten von Kunst und Sammlerstücken integrieren ihre Sammlungen in ihre Gesamtnachlasspläne. In diesem Artikel werden wichtige Überlegungen für Kunstsammler bei der Planung des Erwerbs und der Veräußerung ihrer Kunstwerke und Sammlerstücke erörtert.

Besprechen Sie Ihre Sammlung mit Ihren Erben

Von Zeit zu Zeit fragt meine Mutter, ob es bestimmte Artikel gibt, die ihre Kinder von meinen Eltern erhalten möchten Nachlassplan. Ich habe ihr einmal gesagt, dass ich die Stielgläser von Edgar Berebi immer verehrt habe, die sie meinem Vater jedes Jahr zu Weihnachten, zum Geburtstag und zum Vatertag kauft. Um ehrlich zu sein, er muss mehr als dreißig Stücke haben. Als meine Schwester von meiner Auswahl erfuhr, schnappte sie nach Luft und wünschte sich, sie hätte an die Stielgläser gedacht, wegen des Geldes, das sie beim Verkauf verdient hätte. Im Gegensatz zu dem, was viele Sammler vielleicht denken, haben ihre Erben möglicherweise kein Interesse daran, ihre Sammlung zu bewahren, sei es Kunst, Schmuck, Edelsteine, Sammlerstücke oder Antiquitäten (in diesem Artikel zusammenfassend als „Kunst“ bezeichnet). Während einige sich emotional mit ihren Sammlungen verbunden fühlen, betrachten andere sie als verfügbare Vermögenswerte, ähnlich wie Aktien, Anleihen und Immobilien. Also der erste Einstieg Kunstnachfolgeplanung bespricht Ihre Wünsche bezüglich Ihrer Sammlung mit Ihren Erben. Wenn die Wahrung der Integrität Ihrer Sammlung für beide Parteien wichtig ist, kann ein Anwalt für Nachlassplanung die Verfügung über Ihre Sammlung an Ihre Erben umsetzen ein umfassender Nachlass- und Schenkungsplan. Wenn Ihre Erben jedoch kein Interesse daran haben, Ihre Sammlung zu erhalten, gibt es mehrere wohltätige Planungstechniken das kann nicht nur Ihre Sammlung intakt halten, sondern auch erhebliche Einnahmen generieren, schenkungs- und erbschaftssteuerliche Vorteile.

Kunstsammler vs. Kunsthändler

Als Ausgangspunkt fallen im Allgemeinen Kunstsammler, die keine Kunstschaffenden sind, unter eine von zwei Bezeichnungen: Händler oder Sammler. Ein Kunsthändler ist eine Person, die im Rahmen eines gewöhnlichen Handels oder Geschäfts Kunst für die Öffentlichkeit kauft und verkauft, und daher wird die Kunst eher als Inventar denn als Investition gehalten. Wenn ein Kunsthändler ein Kunstwerk verkauft, erkennt er ordentliche Einkünfte an und erhält keinen besonderen Steuersatz auf einen etwaigen Gewinn (Kapitalgewinn). Wenn ein Sammler hingegen ein Kunstwerk verkauft, erzielt er in der Regel einen Kapitalgewinn. Der Rest dieses Artikels wird nur diskutieren Gemeinnützige Planung mit Kunst in den Händen eines Kunstsammlers.

Einkommensteuervorteile und die damit verbundene Verwendungsregel

Wenn Kunst beigesteuert wird langfristige Kapitalertragseigenschaft (für ein Jahr oder länger gehalten), qualifiziert sich der wohltätige Beitrag für a Marktwert-Einkommensabzug für Bundeseinkommensteuerzwecke, vorausgesetzt, der Beitrag erfüllt die Regel der verwandten Nutzung, die verlangt, dass die Wohltätigkeitsorganisation die Kunst in einer Weise verwendet, die mit dem befreiten Zweck der Wohltätigkeitsorganisation übereinstimmt. Andernfalls beschränkt sich der Abzug auf die Kostenbasis des Spenders (im Allgemeinen das, was der Spender für die Kunst bezahlt hat) oder den angemessenen Marktwert, wenn er unter der Kostenbasis liegt. Wenn beispielsweise ein Gemälde, das einer Bildungseinrichtung zur Verfügung gestellt wird, von dieser Organisation für Bildungszwecke verwendet wird, indem es in ihre Bibliothek gestellt wird, damit sie von Kunststudenten ausgestellt und studiert werden kann, handelt es sich bei der Verwendung um eine verwandte Verwendung; Wenn das Gemälde jedoch verkauft und der Erlös von der Organisation für Bildungszwecke verwendet wird, ist die Nutzung des Eigentums eine nicht damit zusammenhängende Nutzung. Die Vorschriften sehen vor, dass ein Kunstbeitrag den Anforderungen entspricht Regel zur verwandten Verwendung wenn: (i) der Spender nachweist, dass das Kunstwerk nicht tatsächlich von der Wohltätigkeitsorganisation des Beschenkten anderweitig verwendet wird; oder (ii) zum Zeitpunkt der Spende vernünftigerweise davon ausgegangen werden kann, dass das Kunstwerk von der Wohltätigkeitsorganisation nicht anderweitig verwendet wird. Sonstiges Wohltätige Schenkungsstrategiendem „Vermischten Geschmack“. Seine Interner Steuercode ermöglicht viele andere spannende wohltätige Planungstechniken für Kunst und Sammlerstücke, darunter zum Beispiel:

Schenkungen von Kunstwerken mit Bruchteilszinsen.

Wenn zum Beispiel ein Spender einem Museum einen Anteil von 1/2 an einem Gemälde gibt, dann hat er oder sie Anspruch darauf einen wohltätigen Abzug von der Einkommensteuer gleich dem Wert von 1/2 der Gemälde und kann das Gemälde für die Hälfte des Jahres in seinem oder ihrem Haus ausstellen, während das Gemälde für die andere Hälfte des Jahres im Museum aufbewahrt wird. Die Erwartung der meisten Museen, sowie der Internal Revenue Serviceist jedoch, dass das Kunstwerk schließlich ausschließlich der Organisation gehören wird, an die der anfängliche Bruchteil gespendet wurde.

Wohltätige Remainder Trusts („CRT“)

Im Allgemeinen sehen CRTs die eventuelle Übertragung von Treuhandvermögen an wohltätige Zwecke vor, nachdem das Vermögen für einen bestimmten Zeitraum gehalten wurde, um einen Einkommensstrom für einen oder mehrere zu generieren nicht gemeinnützige Begünstigte. Wenn geschätzte Kunstwerke zu a richtig strukturierte CRT, zusätzlich zu a laufenden Einkommensteuerabzugkann der Treuhänder das Kunstwerk ohne Anerkennung von Veräußerungsgewinnen veräußern. Diese Technik ist vorteilhaft für Spender, die versuchen, einen illiquiden Vermögenswert (z. B. ein Kunstwerk) in einen ertragsgenerierenden Vermögenswert umzuwandeln, ohne Kapitalgewinne anzuerkennen.

Bedeutung von Inventar und Bewertungen

Ob aus Liebe, Geld oder beidem, Sammler müssen sich um Objekte kümmern, nachdem sie sie erworben haben. Achten Sie darauf, ein aktuelles Inventar Ihrer Kunst, Antiquitäten und Sammlerstücke zu führen, einschließlich einer qualifizierten Schätzung und Bewertung. Verfolgen Sie Änderungen, wenn Sie Kunst kaufen oder verkaufen, ein Stück an eine andere Person oder Organisation verleihen oder verschenken oder ein Geschenk für wohltätige Zwecke strukturieren, und schützen Sie Ihre Sammlung immer vor Verlust oder Beschädigung. 1.) Im Falle einer Kunstspende an ein Museum, wenn das gespendete Objekt von einer Art ist, die normalerweise von diesem Museum oder anderen Museen für Museumszwecke aufbewahrt wird, ist es für den Spender im Allgemeinen vernünftigerweise anzunehmen, dass das Objekt dies nicht tun wird vom Museum zweckfremd genutzt werden, unabhängig davon, ob das Objekt später vom Museum verkauft oder getauscht wird oder nicht. 2.) Das Internal Revenue Code verlangt von einem Spender die Rücknahme abzug von karitativen beiträgen indem es in das Einkommen aufgenommen wird, wenn beide der folgenden Aussagen zutreffen: (1) der Spender hat nach dem 17 das Eigentum einer qualifizierten Organisation an oder vor dem Datum, das 2006 Jahre nach dem Datum der ursprünglichen Spende oder dem Datum des Todes des Spenders liegt, zu übergeben. Wenn der Spender den Abzug zurückerhalten muss, muss er auch Zinsen und eine zusätzliche Steuer in Höhe von 10 % des zurückerstatteten Betrags zahlen. *Dieser Artikel wurde ursprünglich in veröffentlicht ES. Italienisches Handelsmagazin 2010 und einige Inhalte können neuen IRS-Regeln und -Vorschriften unterliegen. ** HAFTUNGSAUSSCHLUSS DES RUNDSCHREIBENS 230: Sofern der obige Artikel („dieser Artikel“) nicht ausdrücklich vorsieht, dass die darin enthaltenen Aussagen („die Aussagen“) eine schriftliche Steuerberatung im Sinne des IRS-Rundschreibens 230 §10.37 darstellen sollen, beabsichtigt der Autor, mit diesem Artikel allgemein zu kommunizieren Informationen nur zu Diskussionszwecken, und Sie sollten die Aussagen daher nicht als schriftliche Steuerberatung interpretieren oder sich zu irgendeinem Zweck auf die Aussagen verlassen.