Teil IV „Die 4 häufigsten Nachlassplanungsmythen“

Wahrscheinlich haben Sie das Sprichwort gehört: „Nichts im Leben ist sicher außer dem Tod und den Steuern.“ Es mag banal sein, aber es ist auch wahr (wie so viele Plattitüden). Bevor ich weiter gehe, beginne ich in echter Anwaltsmanier: Ich bin kein Wirtschaftsprüfer und dieser Artikel sollte keine Steuerberatung ersetzen. Betrachten Sie diesen Artikel eher als Warnung – die Art von Warnung, die Menschen, die Bernie Madoff vertrauten, gerne früher erhalten hätten: „Wenn es zu gut klingt, um wahr zu sein, ist es das wahrscheinlich auch“ (ich entschuldige mich für eine weitere Plattitüde.)Trusts vermeiden Steuern“ – diese Aussage kann richtig oder falsch sein, je nachdem, welche Art von Trust und welche Steuerart Sie meinen. Was viele Menschen nicht wissen, ist, dass es neben der Bundeseinkommensteuer viele andere Arten von Steuern gibt, die vom IRS erhoben werden, darunter zum Beispiel:

Gewerbesteuer:	Vermögensübertragungssteuer:
Geschätzte Steuer Einbehaltene Lohnsteuer Selbständigensteuer Verbrauchssteuer	Erbschaftssteuer Geschenksteuer Übertragungssteuer für Generationssprung

Diese Liste ist keineswegs vollständig. Wenn also jemand sagt: „Trusts vermeiden Steuern“, ist es wichtig zu erkennen, dass sowohl „Trusts“ als auch „Steuern“ geladene Begriffe sind, die je nach Kontext unterschiedliche Bedeutungen haben können. Bei der Nachlassplanung beschäftigen wir uns hauptsächlich mit zwei Kategorien der Bundessteuer: Vermögensübertragungssteuer und Einkommenssteuer. Die Kategorie „Vermögensübertragungssteuer“ umfasst die Erbschaftssteuer, die Schenkungssteuer und die Generationenwechselsteuer. Viele Einwohner Floridas sind überrascht, dies als Ergebnis zu erfahren 2017 Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetzmüssen sie sich möglicherweise nicht mehr um die Erhebung der Erbschaftssteuer kümmern. Dies liegt daran, dass: (1) Florida keine Nachlass-, Todes- oder Erbschaftssteuer auf bundesstaatlicher Ebene erhebt und (2) die bundesstaatlichen Nachlasssteuergesetze eine Befreiung von etwa 11.6 Millionen US-Dollar pro Person im Jahr 2020 vorsehen. Der Teil „pro Person“. ist wichtig, denn nach geltendem Recht können verheiratete Paare die Bundesnachlasssteuerbefreiung grundsätzlich verdoppeln, was bedeutet, dass die Bundesnachlasssteuer wahrscheinlich nicht auf sie zutrifft, es sei denn, das Vermögen des Paares ist zusammen mehr als 23 Millionen US-Dollar wert. Dies ist eine vereinfachte Erklärung, wie die Bundesnachlasssteuer funktioniert, und der Freibetrag, den Sie persönlich haben, muss möglicherweise um alle steuerpflichtigen Schenkungen reduziert werden, die Sie zu Lebzeiten gemacht haben. Das Zusammenspiel von eidgenössischer Erbschafts- und Schenkungsteuer würde den Rahmen dieses Artikels sprengen und wird in zukünftigen Artikeln behandelt, aber eine gute Übersicht gibt es hier: Überblick über die Schenkungssteuer des Bundes.

Was passiert, wenn sich die Bundesnachlasssteuergesetze ändern?

Die Steuergesetze werden sich zwangsläufig ändern; das ist sicher. Aus diesem Grund ist es so wichtig, dass Sie sich mindestens einmal im Jahr mit Ihrem Anwalt für Nachlassplanung treffen. Erstens gibt es Ihnen die Möglichkeit, Ihren Anwalt auf Änderungen in Ihrer Familiendynamik, Ihren Vermögensbeständen und Ihrem Gesamtvermögen aufmerksam zu machen. Haben Sie beispielsweise letztes Jahr ein Zweitwohnsitz in den Bergen von North Carolina gekauft? Sie müssen sicherstellen, dass Ihr Anwalt für Nachlassplanung über den Kauf Bescheid weiß, damit er ihn in Ihren bestehenden Nachlassplan aufnehmen kann (eigentlich hätten Sie ihm davon erzählen sollen, bevor Sie ihn gekauft haben). Zweitens gibt ihr ein regelmäßiges Treffen mit Ihrer Anwältin ihr die Möglichkeit, Sie nicht nur auf Änderungen der Bundessteuergesetze, sondern auch auf relevante Aktualisierungen der geltenden Landesgesetze aufmerksam zu machen Nachlass, Testamente, Vollmachten, Patientenverfügungen und, ja, lokale Steuergesetze. Aus genau diesem Grund habe ich vor etwa sieben Jahren damit begonnen, meinen Nachlassplanungskunden „kostenlose jährliche Überprüfungen“ anzubieten, um ihre Nachlasspläne jährlich zu treffen und zu überprüfen. Dadurch bleiben die Kommunikationswege offen, und meine Kunden müssen sich keine Gedanken über „überraschende“ Rechnungen oder Gebühren machen, wenn sie einfach mit mir in Kontakt bleiben.

Können Trusts Steuern vermeiden oder zumindest minimieren?

Mit der Unterstützung eines Nachlassplanungsanwalts kann Ihr Trust die bestehenden „sicheren Häfen“ innerhalb des Internal Revenue Code nutzen, um bestimmte Arten von Steuern, einschließlich der Vermögensübertragungssteuer, zu reduzieren oder sogar zu eliminieren.

• Zum Beispiel erlaubt Ihnen der IRS, Ihrem Ehepartner ein unbegrenztes Vermögen im Todesfall zu hinterlassen, der bis zu seinem Tod keine ansonsten fällige Erbschaftssteuer zahlen muss. Mit anderen Worten, ihr Nachlass ist für die fällige Nachlasssteuer verantwortlich, jedoch nur in dem Umfang, in dem das verbleibende Vermögen ihre verfügbare Nachlasssteuerbefreiung übersteigt, wenn sie stirbt. Dieses Konzept ist als unbegrenzter Eheabzug bekannt und wird insbesondere bei größeren Nachlässen häufig von Nachlassplanern genutzt. Im Wesentlichen ermöglicht Ihnen der unbegrenzte Ehegattenabzug, die Erhebung der Erbschaftssteuer bis zum Tod Ihres überlebenden Ehegatten hinauszuzögern; die Erbschaftsteuer kann sogar vollständig vermieden werden, wenn Ihre überlebende Ehegattin das Vermögen unter ihrem Freibetrag verausgabt.

• Wussten Sie zum Beispiel, dass die IRS das Erbe Ihrer Enkelkinder zusätzlich zur bundesstaatlichen Erbschaftssteuer besteuern will? Ein erfahrener Anwalt für Nachlassplanung kann Sie darüber beraten, wie die Generation Springing Transfer Tax (auch bekannt als „GST“ oder „GSTT“-Steuer) auf Ihren Nachlassplan angewendet werden kann, und, noch besser, die notwendigen Bestimmungen in Ihren Trust aufnehmen, um zu minimieren oder sogar die GSTT-Steuer ganz vermeiden.

Zahlen Trusts Einkommenssteuer?

Die Antwort auf diese Frage lautet im Allgemeinen ja: Einkünfte, die innerhalb eines Trusts erzielt werden, sind steuerpflichtig. Wenn die Antwort nein wäre, würde jeder in den Vereinigten Staaten sein Vermögen sofort an einen Trust übertragen und die Einkommenssteuer für immer vermeiden – Sie dachten nicht, dass der IRS das erlauben würde, oder? Tatsächlich haben Trusts ihre eigene Art der Steuererklärung, die als bekannt ist IRS Formular 1041. Es ist wichtig, die Besteuerung von Revocable Trusts und Irrevocable Trusts zu unterscheiden.

• Die häufigste Treuhandform in der Nachlassplanung ist die widerrufliche Treuhand. Widerrufbare Trusts sind im Allgemeinen Pass-Through-Einheiten für Bundeseinkommensteuerzwecke. Dies bedeutet, dass der Trust nicht in die Art und Weise eingreift, wie Sie derzeit Ihre Bundeseinkommensteuer an das IRS melden: Alle Einkommens-, Abzugs-, Abschreibungs- und Gutschriftposten werden weiterhin auf Ihrem persönlichen Formular 1040 zu Ihnen durchfließen, und der Trust nicht zu Lebzeiten eine eigene Einkommensteuererklärung abgeben müssen. Viele Kunden weisen ihre Sozialversicherungsnummer zu Lebzeiten einfach ihrem widerruflichen Trust zu. Die allgemeine Regel lautet, dass Ihr widerrufbares Vertrauen unwiderruflich wird, wenn Sie sterben (weil Sie nicht mehr am Leben sind, um es zu ändern oder zu widerrufen). Zu diesem Zeitpunkt ändert sich die Besteuerung des Vertrauens.

• Die Einkommensbesteuerung von unwiderruflichen Trusts ist differenzierter (im Vergleich zu widerruflichen Trusts). Im Wesentlichen kann ein unwiderruflicher Trust so gestaltet werden, dass er als eigene Einheit (wie eine Kapitalgesellschaft) besteuert wird, aber es gibt auch Möglichkeiten, einen unwiderruflichen Trust einer bestimmten Person zuzuschreiben, beispielsweise der Person, die ihn gegründet hat (der „Settlor“ oder „Geber“). Ihr Anwalt für Nachlassplanung sollte diese Optionen mit Ihnen besprechen, bevor das unwiderrufliche Vertrauen errichtet wird.

Wenn Einkünfte innerhalb eines unwiderruflichen Trusts angesammelt werden, der als eigene Einheit besteuert wird, kann der Trust mit dem höchsten Grenzsteuersatz mit ordentlichem Einkommen besteuert werden. Aus diesem Grund gestatten oder schreiben viele unwiderrufliche Trusts vor, dass der Treuhänder mindestens einmal jährlich Nettoeinnahmen an die Trust-Begünstigten ausschüttet. In den meisten Fällen führt dies zu einer Verringerung der Gesamteinkommensteuer, da viele Trust-Begünstigte in einer niedrigeren Steuerklasse als dem höchsten für Trusts geltenden Grenzsatz besteuert werden. Es ist wichtig, dass Ihr Anwalt für Nachlassplanung mit Ihnen die Einkommenssteuerwirkung von Trusts bespricht, die der Anwalt empfiehlt.

Können Trusts Steuern vollständig vermeiden?

Nur wenn das Internal Revenue Code dies zulässt. Der Kodex enthält spezifische sichere Häfen, die es ermöglichen, die Besteuerung zu verzögern oder sogar ganz zu vermeiden, wenn genaue Regeln eingehalten werden. Ich empfehle, den konservativen Ansatz zu wählen und die vom IRS genehmigten etablierten Regeln zu befolgen. Beispielsweise kann die Zahlung der Bundesnachlasssteuer verzögert oder sogar eliminiert werden, indem der oben diskutierte unbeschränkte Ehegattenabzug in Anspruch genommen wird. Ein weiteres Beispiel ist, dass ein richtig strukturierter Dynasty Trust die Vermögensübertragungssteuer für zukünftige Generationen beseitigen kann. In Bezug auf die Einkommensteuer ist eine übliche Methode zum Aufschub der Zahlung des steuerpflichtigen Gewinns aus dem Verkauf von Immobilien eine sogenannte 1031 Wechselund die Verwendung von Opportunity-Zonen Die Verschiebung des steuerpflichtigen Gewinns wird immer häufiger. Alle diese Techniken wurden bereits vom IRS „gesegnet“. Wenn Sie jedoch nach einer steuerlichen „Schlupflücke“ suchen oder von einer Technik gehört haben, die „zu gut, um wahr zu sein“ klingt, lautet mein Rat: Seien Sie entweder bereit, einen hübschen Cent für eine zu zahlen Privatbriefentscheidung, oder halten Sie sich an bewährte Techniken, die vom IRS respektiert werden. Ich hoffe, Sie haben diesem Artikel entnommen, dass Trusts vielen wichtigen Zwecken dienen und, was vielleicht noch wichtiger ist, dass der IRS alles besteuern wird, was er in die Finger bekommen kann (noch eine weitere Plattitüde). Eine erfahrene Rechtsanwältin für Nachlassplanung ist nicht nur mit der Vermögensübertragungssteuer vertraut, sondern prüft auch die einkommensteuerlichen Auswirkungen jeder geplanten Transaktion, die widerrufliche oder unwiderrufliche Trusts betrifft.