A Fideicomiso de la dinastía es cualquier fideicomiso que dura más de una generación, pero típicamente Fideicomisos de dinastía en fideicomisos irrevocables estructurado para durar varias generaciones. En Florida, un Dynasty Trust debidamente estructurado puede durar hasta 360 años, es decir, más de 15 generaciones. Los activos transferidos a su Dynasty Trust quedan protegidos del impuesto a la transferencia de patrimonio mientras el fideicomiso siga existiendo. Otro gran beneficio es que los activos del fideicomiso están protegidos de los acreedores de sus beneficiarios. Aquí hay una discusión detallada de estos beneficios, incluidas otras opciones para considerar cuando estructurar un fideicomiso de dinastía para las generaciones futuras:

Beneficio 1: los fideicomisos de dinastía eliminan activos del sistema de impuestos de transferencia

El principal beneficio de un fideicomiso de dinastía es que cuando transfiere activos a un fideicomiso durante su vida, los activos quedan protegidos de la aplicación de futuros impuestos a la transferencia de patrimonio. Hay tres tipos de impuestos federales sobre transferencias de riqueza: el impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre transferencias con salto generacional (o "impuesto GST" para abreviar).

En 2020, la exención federal de bienes y donaciones es de aproximadamente $11.6 millones por persona. Esta exención está unificada, lo que significa que las donaciones sujetas a impuestos durante su vida reducen la cantidad de activos que puede traspasar libres de impuestos al fallecimiento. Los obsequios sujetos a impuestos se refieren al valor de cualquier transferencia no compensada que realice en un año calendario determinado que exceda el monto de exclusión anual del impuesto sobre obsequios, que en 2020 es de $15,000.00 por destinatario. Esto significa que en 2020, puede donar hasta $ 15,000.00 a varias personas sin pagar un impuesto sobre donaciones. Veamos un ejemplo:

Ejemplo 1: Mark es una persona soltera que reside en Florida con dos hijas adultas. En 2020, Mark le da a cada una de sus hijas cheques por un monto de $15,000.00. Debido a que las donaciones no exceden el monto de exclusión anual del impuesto sobre donaciones de $15,000.00 por destinatario, Mark no tiene que informar las transferencias al IRS y su exención de impuestos sucesorios de $11.6 millones permanece intacta.

Ejemplo 2: Los mismos hechos que los anteriores, excepto que en 2020, Mark les da cheques a sus hijas por un monto de $20,000.00 cada una. Debido a que los obsequios exceden la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, Mark debe informar los obsequios al IRS en una declaración federal de impuestos sobre donaciones (Formulario 709 del IRS), y la exención de impuestos sobre el patrimonio de $11.6 millones de Mark se reducirá en $10,000.00 (la cantidad que los obsequios exceden la donación). exclusión fiscal anual por destinatario). Mark no estará obligado a pagar un impuesto sobre donaciones a menos y hasta que su exención de $11.6 millones haya sido consumida por donaciones sujetas a impuestos durante su vida. En 2020, la tasa del impuesto sobre sucesiones y donaciones es del 40 por ciento.

La imposición del impuesto GST se suma al impuesto sobre sucesiones y donaciones. En 2020, el monto de la exención del impuesto GST es el mismo que el de la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones (aproximadamente $11.6 millones). El impuesto GST se genera por transferencias a una "persona salteadora" (por lo general, un nieto o un descendiente más remoto) que superan la exención de impuestos GST disponible del cedente. La tasa de impuestos GST también es del 40 por ciento. Por ejemplo:

Ejemplo 3: Mark muere en 2020 con un patrimonio valorado en $20 millones, que supera su exención de impuestos sobre el patrimonio de $11.6 millones en aproximadamente $8 millones. El fideicomiso revocable de Mark diseña todo su patrimonio fiduciario para separar fideicomisos derrochadores para cada uno de sus cuatro nietos ($5 millones por nieto). Además de una responsabilidad tributaria sobre el patrimonio de aproximadamente $3,200,000.00, la herencia de los nietos de Mark se reducirá en $3,200,000.00 adicionales en impuestos GST. Por lo tanto, en este ejemplo, los fideicomisos de los nietos se financiarán con $13,600,000.00 del valor original del fideicomiso de $20,000,000.00.

¿Qué podría haber hecho Mark de manera diferente para evitar más de $6 millones en impuestos sobre el patrimonio y GST? Francamente, muchas cosas. Pero para los fines de este artículo, nos centraremos en el uso de Dynasty Trusts para reducir el impuesto a la transferencia de patrimonio:

• Primero, Mark podría haber establecido y financiado un Dynasty Trust para cada uno de sus nietos durante su vida, en lugar de esperar hasta su fallecimiento cuando su patrimonio neto probablemente había alcanzado su punto máximo. Idealmente, habría hecho esto antes de que su patrimonio neto se acumulara más allá de sus exenciones disponibles.
• En segundo lugar, Mark habría comenzado a utilizar su exclusión anual del impuesto sobre donaciones para financiar cada uno de los Dynasty Trusts con al menos $15,000.00 de activos por año para reducir el valor de su patrimonio de manera libre de impuestos.
• En tercer lugar, Mark podría haber utilizado su exención de impuestos sobre sucesiones y donaciones para realizar transferencias de activos más grandes a Dynasty Trusts, eliminando así el valor de los activos y cualquier apreciación futura de su patrimonio total, nuevamente sin pagar ningún impuesto sobre transferencia de riqueza.
• Por último, Mark podría haber incluido una cláusula de fórmula en su fideicomiso revocable para diseñar activos adicionales para los Dynasty Trusts de los nietos al momento de su muerte, pero solo en la medida de su exención de impuestos GST restante, con el saldo de los activos pasando a Dynasty Trusts para su hijas, o posiblemente a la caridad o una fundación privada para generar una deducción caritativa del impuesto sobre el patrimonio para compensar la obligación del patrimonio que de otro modo se le debe al IRS.

Una vez que los activos son transferido a Dynasty Trust, quedan protegidos de la aplicación de futuros impuestos a la transferencia de patrimonio, lo que significa que los activos seguirán apreciándose durante muchas generaciones libres de impuestos sucesorios y GST. Él Fideicomisario del Dynasty Trust está facultado para utilizar los fondos fiduciarios para pagar la atención médica, la educación, el mantenimiento y el apoyo de los beneficiarios. El Fiduciario también puede ser autorizado a utilizar los fondos para pagar viajes y propiedades residenciales y vacacionales, todo para el uso, disfrute y felicidad de los beneficiarios.

Beneficio 2: Dynasty Trusts proporciona protección de activos para sus beneficiarios

en la medida en que un beneficiario del Dynasty Trust quisiera comprar una casa o una residencia de vacaciones, el Fideicomisario puede usar los fondos del fideicomiso para comprar estos activos en nombre del beneficiario. En otras palabras, el Fiduciario, no el beneficiario, será el propietario de estas inversiones para el uso y disfrute de los beneficiarios. El Dynasty Trust incluirá una disposición que prohíba al Fideicomisario distribuir activos a los acreedores de un beneficiario o para su beneficio. Este tipo de disposición se conoce como “cláusula derrochadora”. Debido a que el Fideicomisario, y no el beneficiario, controla las inversiones del fideicomiso, y debido a que Dynasty Trust contiene una cláusula de derroche válida, los acreedores de un beneficiario no pueden alcanzar los activos del fideicomiso para satisfacer un reclamo o juicio contra el beneficiario.

Incluso los beneficiarios responsables con conocimientos financieros podrían verse involucrado en un accidente automovilístico o divorcio que de otro modo expondría su herencia si no fuera por el Dynasty Trust. Además, incluso los mejores médicos y abogados están expuestos a posibles demandas por negligencia en virtud de sus ocupaciones. Por lo tanto, un Dynasty Trust con una cláusula de derroche válida es uno de los vehículos de protección de activos más fuertes disponibles para proteger la herencia de sus beneficiarios de la posible exposición de los acreedores.

Beneficio 3: los fideicomisos de dinastía son flexibles

Los fideicomisos de dinastía se pueden preparar de una manera que les permita adaptarse y reaccionar a cambios futuros en la ley e incluso a los rasgos de personalidad únicos, talentos y limitaciones de los beneficiarios que aún no existen pero que nacerán en el futuro. También hay varias características de flexibilidad a considerar durante su vida. Por ejemplo, es posible estructurar Dynasty Trust como un "fideicomiso otorgante" a efectos del impuesto sobre la renta, de modo que, aunque haya transferido la propiedad de los activos a efectos del impuesto sobre la transferencia de patrimonio, se le siga considerando el propietario de los activos a efectos del impuesto sobre la renta. efectos fiscales. ¿Por qué hacer esto? Porque le permite pagar impuestos sobre cualquier ingreso generado por los activos del fideicomiso durante su vida, lo que permite que los activos se aprecien y se capitalicen de manera muy similar a una cuenta IRA Roth. El Dynasty Trust puede diseñarse para desactivar el estado de fideicomiso del otorgante en el momento en que ya no desee pagar la obligación del impuesto sobre la renta. Si el estado de fideicomiso del otorgante está desactivado, entonces el fideicomiso se vuelve responsable de la obligación del impuesto sobre la renta. Aunque los fideicomisos irrevocables pueden estar sujetos a altas tasas de impuestos sobre la renta, esto se puede minimizar haciendo distribuciones a los beneficiarios del fideicomiso que pueden estar en tramos de impuestos sobre la renta mucho más bajos.

El estado de fideicomiso del otorgante también puede ser útil para maximizar cómo se transfieren los activos a Dynasty Trust. Por ejemplo, en lugar de solo usar obsequios, también puede "vender" activos a su Dynasty Trust durante su vida mediante una venta a plazos. Debido a que la transferencia es una venta y no una donación, no se adeudará ningún impuesto sobre donaciones y no se reducirá su exención de impuestos sobre el patrimonio. Además, debido a que se le considera tanto el propietario de los activos que se transfieren (el vendedor) como el propietario de Dynasty Trust (el comprador) a los efectos de los ingresos, no se adeuda ninguna ganancia de capital por la venta (esencialmente, usted está vendiendo los activos a tú mismo). El único requisito es que la venta a plazos debe incluir una tasa de interés mínima, que se documenta mediante un pagaré entre usted y el Fideicomisario de Dynasty Trust. Esta técnica le permite transferir activos de alto rendimiento a Dynasty Trust durante su vida, eliminando así la apreciación futura de su patrimonio, sin tener que pagar el impuesto a la transferencia de patrimonio o reducir sus exenciones disponibles.

Dynasty Trusts se puede incorporar a su plan patrimonial existente con bastante facilidad. Si su patrimonio incluye acciones en una empresa familiar o de propiedad cerrada, el uso de Dynasty Trusts, combinado con donaciones anuales libres de impuestos y ventas a plazos con bajo interés, puede reducir significativamente o incluso eliminar el impuesto a la transferencia de patrimonio que sus beneficiarios tendrían que pagar por su fallecimiento. Dynasty Trust protegerá los activos del fideicomiso de los impuestos de transferencia de patrimonio por hasta 360 años y brindará a sus beneficiarios una importante protección de activos durante toda su vida, preservando así su legado para las generaciones venideras.

Elegir si tener un Testamento contra un fideicomiso como piedra angular de su plan patrimonial, debe considerar si alguno de los factores mencionados anteriormente se aplica a usted. Si bien siempre es apropiado para el abogado de planificación patrimonial Para hacer una recomendación, incluso una recomendación sólida, de una forma u otra, el trabajo principal del abogado es brindarle la información necesaria para tomar la mejor decisión en función de sus objetivos y presupuesto únicos de planificación patrimonial.