Si el valor de su patrimonio vale más que la exención del impuesto federal sobre el patrimonio, puede ser un buen candidato para una Fideicomiso de seguro de vida irrevocable, conocido como “ENCENDÍ” para abreviar (pronunciado EYE-LIT). Sin embargo, debido a la mayor exención de impuestos sobre el patrimonio, el uso de ILIT en la planificación patrimonial ha disminuido. En 2019, la exención del impuesto federal al patrimonio es de $11.4 millones por persona, lo que significa que si su patrimonio bruto (es decir, básicamente todo lo que posee) es menor que esta cantidad y no se espera que su patrimonio neto exceda esta cantidad durante su vida, entonces tener un ILIT como parte de su plan patrimonial probablemente no sea necesario. Sin embargo, para las personas y parejas de alto poder adquisitivo, los ILIT siguen siendo una herramienta de planificación integral. El resto de este artículo discutirá la historia reciente del impuesto federal al patrimonio, el propósito de los ILIT, la mecánica de ILIT y, lo que rápidamente se está volviendo más relevante, qué hacer si tiene un ILIT que ya no necesita.

Los fideicomisos de seguros de vida irrevocables (ILIT, por sus siglas en inglés) brindan liquidez para pagar el impuesto al patrimonio

Para entender el propósito de un ILIT, necesita tener una comprensión básica de cómo funciona el impuesto federal sobre bienes trabaja. Florida no tiene un impuesto sobre sucesiones o sucesiones a nivel estatal, por lo que la mayoría de los residentes de Florida que no poseen bienes raíces en otros estados o países solo deben preocuparse por la aplicación del impuesto federal sobre sucesiones. A lo largo de la mayor parte de la década de 1990, la exención del impuesto federal al patrimonio era de solo $600,000.00 por persona, por lo que tener un patrimonio imponible era mucho más común de lo que es hoy. Durante la década de 1990 y hasta principios de la década de 2000, abogados de planificación patrimonial a menudo recomendaba e implementaba ILIT con el objetivo principal de proporcionar liquidez para pagar el impuesto federal sobre el patrimonio tras la muerte del cliente. A medida que la exención del impuesto al patrimonio ha aumentado de $600,000.00 a $1 millón, $1.5 millones, $2 millones, $3.5 millones, $5 millones y ahora $11.4 millones (por persona), la necesidad de proporcionar liquidez para pagar el impuesto federal al patrimonio ha disminuido. Simplemente no hay tantos clientes con un valor neto superior a $11.4 millones (el doble para una pareja casada) que los clientes con un valor de $600,000.00 ($1.2 millones para una pareja casada) en la década de 1990.

Exenciones y tasas históricas de impuestos federales sobre el patrimonio

Año	Exención de impuestos sobre el patrimonio	Tasa máxima de impuestos sobre el patrimonio
1997	$600,000.00	55%
1998	$625,000.00	55%
1999	$650,000.00	55%
2000	$675,000.00	55%
2001	$675,000.00	55%
2002	$1,000,000.00	50%
2003	$1,000,000.00	49%
2004	$1,500,000.00	48%
2005	$1,500,000.00	47%
2006	$2,000,000.00	46%
2007	$2,000,000.00	45%
2008	$2,000,000.00	45%
2009	$3,500,000.00	45%
2010	$ 5,000,000.00 o $ 0	35 0% de oro%
2011	$5,000,000.00	35%
2012	$5,120,000.00	35%
2013	$5,250,000.00	40%
2014	$5,340,000.00	40%
2015	$5,430,000.00	40%
2016	$5,450,000.00	40%
2017	$5,490,000.00	40%
2018	$11,180,000.00	40%
2019	$11,400,000.00	40%

Mecánica del Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable (ILIT)

An ILIT es un fideicomiso irrevocable diseñado principalmente para poseer una póliza de seguro de vida para el cliente cuyo patrimonio se prevé que deba impuestos sobre el patrimonio. Debido a que la póliza de seguro es propiedad del ILIT y no del cliente individualmente, el valor de la póliza, así como el valor total de las ganancias por muerte, no se incluyen en el cálculo del valor del patrimonio del cliente por parte del IRS. A la muerte del cliente, la póliza paga el producto de la muerte al Síndico del ILIT, quien está facultado para comprar activos del patrimonio del cliente, proporcionando así liquidez para pagar el impuesto sobre el patrimonio adeudado, si es necesario. En la medida en que no se necesite ningún producto de la muerte para pagar la responsabilidad del impuesto sobre el patrimonio, el Fideicomisario administrará y distribuirá el producto restante de acuerdo con los términos del ILIT según lo dicte el cliente.

Ejemplo de ILIT: el patrimonio de Donna

Por ejemplo, Donna tiene un patrimonio valorado en aproximadamente $15 millones, que consiste principalmente en una residencia principal en Florida de $3 millones, una cartera de inversiones inmobiliarias de $5 millones, una empresa de relaciones públicas de $2 millones, $3 millones en inversiones no calificadas y $2 millones en una IRA (dinero calificado). A Donna le preocupa que, tras su muerte, sus hijos se vean obligados a liquidar una parte de sus inversiones o, lo que es peor, vender la empresa de relaciones públicas en una liquidación forzosa para satisfacer la deuda fiscal sobre el patrimonio estimada en 1.5 millones de dólares para el IRS. Actualmente, la piedra angular del plan patrimonial de Donna es un fideicomiso revocable que cede todo su patrimonio a sus tres hijas por partes iguales. Para resolver el problema de liquidez de Donna, Donna abogado de planificación patrimonial recomienda que Donna adquiera una póliza de seguro de vida de $2 millones para ser propiedad de un ILIT. Los términos del ILIT estipulan todo el patrimonio del fideicomiso para las hijas de Donna en partes iguales (igual que su fideicomiso revocable). Cuando Donna muere, su obligación tributaria sobre el patrimonio es de $1.7 millones. Una vez recibido el producto de la muerte, el Síndico del ILIT compra $1.7 millones de bienes raíces de inversión de la herencia de Donna al Fideicomisario de su fideicomiso revocable. El fideicomisario del fideicomiso revocable luego usa los $1.7 millones de ingresos netos de las ventas recibidos del ILIT para pagar el impuesto sobre el patrimonio al IRS, y las hijas de Donna no tienen que vender ningún activo del patrimonio. Además, ninguno de los $2 millones del producto de la muerte estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio, porque la póliza era propiedad de un ILIT debidamente redactado y no de Donna individualmente. Es importante destacar que si la póliza hubiera sido propiedad de Donna individualmente, el IRS podría haber reclamado hasta el 40 % de los $2 millones de ganancias por muerte (40 % x $2 millones = $800,000.00 1.7), lo que significa que las ganancias netas no habrían sido adecuadas para pagar la totalidad $ 300,000.00 millones de responsabilidad por impuestos sobre el patrimonio; por lo tanto, el poder del ILIT para albergar la muerte procede de los impuestos. Además, el exceso de $XNUMX en ganancias por fallecimiento que no se necesitan para satisfacer la responsabilidad del impuesto sobre el patrimonio de Donna se puede distribuir directamente a las hijas de Donna de conformidad con los términos del ILIT. En el caso de Donna, complementar su plan patrimonial basado en fideicomiso revocable con un ILIT fue la solución perfecta para garantizar una administración de patrimonio y fideicomiso sin problemas con suficiente liquidez para mantener sus activos intactos en beneficio de sus hijas y de las generaciones venideras.

Reparación de fideicomisos de seguro de vida irrevocables (ILIT) viejos o rotos

Debido a la mayor exención del impuesto sobre el patrimonio, con frecuencia tengo clientes que preguntan qué pueden hacer con los ILIT que ya no necesitan, ILIT que aún requieren primas de seguro considerables cada año para evitar que las pólizas caduquen. En algunos casos, modificar la póliza de seguro de vida, por ejemplo, reduciendo el beneficio por fallecimiento y, por lo tanto, las primas anuales, es la solución adecuada. En otros casos, la modificación de los términos del propio documento ILIT puede resolver el problema. Para algunos clientes, sin embargo, terminación de la ILIT en conjunto es la única maniobra económica viable. Muchos clientes y sus asesores financieros creen, incorrectamente, que los ILIT no se pueden modificar porque son, por definición, irrevocables (es decir, no revocables ni modificables); ¡Sin embargo, éste no es el caso! La ley de Florida permite la modificación de fideicomisos irrevocables en muchos escenarios. Hay muchos factores a considerar para determinar el camino de menor resistencia para modificar o terminar una ILIT, incluidos, por ejemplo:

• si el cliente que estableció el ILIT aún vive;
• si los beneficiarios de ILIT están de acuerdo con los cambios propuestos; y
• si el administrador del ILIT está dispuesto a cooperar.

En algunos casos, la modificación de ILIT se puede lograr mediante un acuerdo privado sin necesidad de obtener la aprobación del tribunal, mientras que en otros casos se requiere la aprobación del tribunal. En cualquier caso, la modificación de ILIT a menudo involucra problemas de impuestos federales, por lo que la supervisión de un abogado experimentado en planificación patrimonial es imperativo. Si cree que tiene un ILIT que ya no beneficia a su patrimonio y las primas agotan sus recursos, es crucial consultar con un abogado con experiencia en planificación patrimonial lo antes posible. Esto se debe a que la mayoría de las pólizas de seguro de vida compradas por ILIT en las décadas de 1990 y 2000 tienen costos de seguro crecientes a medida que la persona asegurada envejece. A medida que aumenta el costo del seguro, los pagos de las primas ya no son suficientes para cubrir el costo anual del seguro, por lo que el valor en efectivo acumulado dentro de la póliza se consume año tras año. Cuando ocurre este ciclo, la póliza puede caducar antes de que la persona asegurada muera, y todo el valor en efectivo de los pagos de primas anteriores se reduce a cero. Cuanto antes pueda identificar este problema, antes podrá actuar para salvar la póliza al reducir el beneficio por fallecimiento o salvar el valor en efectivo restante al indicarle al Fideicomisario que entregue la póliza a través de un modificación o terminación del ILIT. Para ejecutar cualquiera de estas opciones, su abogado de planificación patrimonial debe garantizar el cumplimiento de la ley estatal de fideicomisos, así como navegar por las posibles trampas fiscales del IRS.