"Cada vez que compras una obra de arte, estás invirtiendo en una parte de la historia y en la vida de otra persona.” ~Diane Overmyer, Artista Cada diciembre, decenas de miles de artistas, galerías de arte, amantes del arte e inversores de todo el mundo se reúnen para Art Basel Miami Beach, una de las muestras de arte más prestigiosas del mundo. Si invertir en arte por amor, dinero o ambos, los coleccionistas de todo tipo de arte y objetos de colección deben incorporar sus colecciones en sus planes patrimoniales generales. Este artículo discutirá consideraciones importantes para los coleccionistas de arte en la planificación de la adquisición y disposición de sus obras de arte y coleccionables.

Discuta su colección con sus herederos

De vez en cuando, mi madre pregunta si hay algún artículo específico que sus hijos quieran recibir bajo la responsabilidad de mis padres. plan patrimonial. Una vez le dije que siempre adoré las copas de Edgar Berebi que le compra a mi padre cada Navidad, cumpleaños y Día del Padre. A decir verdad, debe tener más de treinta piezas. Cuando mi hermana se enteró de mi selección, se quedó sin aliento, deseando haber pensado en las copas, por el dinero que habría ganado al venderlas. Contrariamente a lo que muchos coleccionistas puedan pensar, sus herederos pueden no tener interés en preservar su colección, ya sea bellas artes, joyas, gemas, coleccionables o antigüedades (denominados colectivamente en este artículo como “arte”). Mientras que algunos sienten un compromiso emocional con sus colecciones, otros las ven como activos desechables similares a acciones, bonos y bienes raíces. Así el primer paso en planificación de la sucesión del arte está discutiendo sus deseos con respecto a su colección con sus herederos. Si mantener la integridad de su colección es importante para ambas partes, entonces un abogado de planificación patrimonial puede implementar la disposición de su colección a sus herederos en un plan integral de bienes y donaciones. Sin embargo, si sus herederos no están interesados ​​en conservar su colección, hay varios técnicas de planificación caritativa que no solo puede mantener intacta su colección, sino que también puede generar ingresos sustanciales, beneficios de impuestos sobre donaciones y sucesiones.

Coleccionista de arte vs. marchante de arte

Como punto de partida, generalmente, los coleccionistas de arte que no son creadores de arte se clasifican en una de dos designaciones: marchante o coleccionista. Un marchante de arte es una persona que compra y vende arte al público en el curso ordinario de un comercio o negocio y, por lo tanto, el arte se mantiene como inventario y no como una inversión. Cuando un comerciante de arte vende una obra de arte, reconoce ingresos ordinarios y no recibe ninguna tasa de impuesto especial sobre ninguna ganancia (ganancia de capital). Por otro lado, cuando un coleccionista vende una obra de arte, generalmente genera una plusvalía. El resto de este artículo sólo discutirá planificación caritativa con arte en manos de un coleccionista de arte.

Beneficios del impuesto sobre la renta y la regla de uso relacionada

Cuando el arte que se aporta es propiedad de ganancia de capital a largo plazo (mantenido por un año o más), la contribución caritativa calificará para un deducción de ingresos del valor justo de mercado a efectos del impuesto sobre la renta federal, siempre que la contribución cumpla con la regla de uso relacionado, que requiere que la organización benéfica use el arte de manera consistente con el propósito exento de la organización benéfica. De lo contrario, la deducción se limitará a la base del costo del donante (generalmente lo que el donante pagó por el arte) o al valor justo de mercado si es menor que la base del costo. Por ejemplo, si una pintura donada a una institución educativa es utilizada por esa organización con fines educativos al ser colocada en su biblioteca para exhibición y estudio por parte de estudiantes de arte, el uso es un uso relacionado; pero si la pintura se vende y la organización utiliza las ganancias con fines educativos, el uso de la propiedad es un uso no relacionado. El reglamento establece que una contribución de arte cumple con los regla de uso relacionado si: (i) el donante establece que la obra de arte no se destina de hecho a un uso no relacionado por parte de la organización benéfica donataria; o (ii) en el momento de la contribución, es razonable prever que la obra de arte no se destinará a un uso no relacionado por parte de la organización benéfica. Otro Estrategias de donaciones benéficas. Código de Rentas Internas permite muchas otras emocionantes técnicas de planificación benéfica para arte y coleccionables, que incluyen, por ejemplo:

Donaciones de obras de arte con interés fraccionario.

Por ejemplo, si un donante le da a un museo la mitad de interés en una pintura, entonces él o ella tendrá derecho a una deducción caritativa del impuesto sobre la renta igual al valor de la mitad de las pinturas y podrá exhibir la pintura en su hogar durante la mitad del año, con la pintura residiendo en el museo durante la otra mitad del año. La expectativa de la mayoría de los museos, así como la Internal Revenue ServiceSin embargo, es que la obra de arte eventualmente pertenecerá exclusivamente a la organización a la que se donó el interés fraccional inicial.

Fideicomisos benéficos restantes ("CRT")

Por lo general, los CRT contemplan la eventual transferencia de la propiedad fiduciaria a la caridad después de que la propiedad se haya mantenido durante un período de tiempo para generar un flujo de ingresos para uno o más beneficiarios no caritativos. Si las obras de arte apreciadas se contribuyen a una CRT correctamente estructurado, además de un deducción del impuesto sobre la renta corriente, el síndico puede vender la obra de arte sin reconocer la ganancia de capital. Esta técnica es beneficiosa para los donantes que buscan convertir un activo ilíquido (por ejemplo, una obra de arte) en un activo generador de ingresos sin reconocer una ganancia de capital.

Importancia del inventario y tasaciones

Ya sea por amor, dinero o ambos, después de adquirir objetos, los coleccionistas deben cuidarlos. Asegúrese de mantener un inventario actualizado de sus obras de arte, antigüedades y objetos de colección, incluida una tasación y valoración calificadas. Realice un seguimiento de los cambios siempre que compre o venda obras de arte, preste o regale una pieza a otra persona o entidad o estructure una donación a una organización benéfica, y siempre asegure su colección contra pérdidas o daños. 1.) En el caso de una contribución de arte a un museo, si el objeto donado es de un tipo normalmente retenido por dicho museo u otros museos para fines museísticos, generalmente será razonable que el donante anticipe que el objeto no ser utilizado por el museo para un uso no relacionado, ya sea que el museo venda o intercambie el objeto posteriormente. 2.) El Código de Rentas Internas requiere que un donante recupere el deducción de contribución caritativa incluyéndolo en el ingreso si se cumplen las dos afirmaciones siguientes: (1) el donante aportó una fracción de interés en bienes muebles tangibles después del 17 de agosto de 2006, y (ii) el donante no aporta el resto de sus intereses en la propiedad a una organización calificada en o antes de la fecha que sea 10 años después de la fecha de la contribución inicial o la fecha de la muerte del donante, lo que ocurra primero. Si el donante debe recuperar la deducción, también deberá pagar intereses y un impuesto adicional equivalente al 10% del monto recuperado. *Este artículo fue publicado originalmente en ESO. Revista comercial italiana 2010 y parte del contenido puede estar sujeto a nuevas reglas y regulaciones del IRS. **CIRCULAR 230 DESCARGO DE RESPONSABILIDAD: A menos que el artículo anterior ("este artículo") establezca expresamente que las declaraciones contenidas en él ("las declaraciones") tienen por objeto constituir un asesoramiento fiscal por escrito en el sentido de la Circular 230 §10.37 del IRS, el autor pretende mediante este artículo comunicar información solo con fines de discusión y, por lo tanto, no debe interpretar las declaraciones como un asesoramiento fiscal escrito ni confiar en las declaraciones para ningún propósito.