Parte IV “Los 4 mitos más comunes sobre planificación patrimonial”

Probablemente hayas escuchado el adagio: “Nada es seguro en la vida excepto la muerte y los impuestos”. Puede ser trillado, pero también es cierto (como lo son tantos tópicos). Antes de continuar, comenzaré como un verdadero abogado: no soy un CPA y este artículo no debe sustituirse por asesoramiento fiscal. Más bien, considere este artículo como una advertencia, el tipo de advertencia que las personas que confiaron en Bernie Madoff desearían haber recibido antes: “Si suena demasiado bueno para ser verdad, probablemente lo sea” (mis disculpas por otro lugar común).Los fideicomisos evitan impuestos” – esta afirmación puede ser verdadera o falsa según el tipo de fideicomiso y el tipo de impuesto al que se refiera. Lo que muchas personas no saben es que, además del impuesto federal sobre la renta, existen muchos otros tipos de impuestos impuestos por el IRS, que incluyen, por ejemplo:

Impuesto sobre Actividades Económicas:	Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales:
Impuesto estimado Impuesto sobre el trabajo Impuesto de autoempleo Impuesto al consumo	Impuesto sobre bienes inmuebles Impuesto de regalo Impuesto de transferencia de salto de generación

Esta lista no es exhaustiva de ninguna manera. Así, cuando alguien dice: “Los fideicomisos evitan impuestos”, es importante darse cuenta de que tanto los “fideicomisos” como los “impuestos” son términos cargados que pueden tener diferentes significados, según el contexto. En la planificación patrimonial, nos preocupan principalmente dos categorías de impuestos federales: el impuesto sobre la transferencia de patrimonio y el impuesto sobre la renta. La categoría de “impuesto a la transferencia de riqueza” incluye el impuesto al patrimonio, el impuesto a las donaciones y el impuesto a la transferencia con salto generacional. Muchos residentes de Florida se sorprenden al saber que, como resultado de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, es posible que ya no tengan que preocuparse por la imposición del impuesto al patrimonio. Esto se debe a que: (1) Florida no impone un impuesto estatal sobre el patrimonio, la muerte o la herencia, y (2) las leyes federales de impuestos sobre el patrimonio proporcionan una exención de aproximadamente $11.6 millones por persona en 2020. La parte "por persona" es importante, porque según la ley actual, las parejas casadas básicamente pueden duplicar la exención del impuesto federal al patrimonio, lo que significa que, a menos que los bienes de la pareja tengan un valor combinado de más de $23 millones, es probable que el impuesto federal al patrimonio no se aplique a ellos. Esta es una explicación simplificada de cómo funciona el impuesto federal sobre el patrimonio, y es posible que la cantidad de exención que usted tiene personalmente deba reducirse por cualquier regalo sujeto a impuestos que haya hecho durante su vida. La interacción del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones está más allá del alcance de este artículo y se abordará en artículos futuros, pero hay una buena descripción general disponible aquí: Descripción general del impuesto federal sobre donaciones.

¿Qué sucede si cambian las leyes de impuestos federales sobre el patrimonio?

Las leyes fiscales inevitablemente cambiarán; esto es seguro Por eso es tan importante reunirse con su abogado de planificación patrimonial al menos una vez al año. En primer lugar, le brinda la oportunidad de alertar a su abogado sobre los cambios en la dinámica familiar, la tenencia de activos y el patrimonio neto general. Por ejemplo, ¿compró una segunda casa en las montañas de Carolina del Norte el año pasado? Debe asegurarse de que su abogado de planificación patrimonial conozca la compra para que pueda incorporarla a su plan patrimonial existente (en realidad, debería habérselo informado antes de comprarlo). En segundo lugar, reunirse periódicamente con su abogado le brinda la oportunidad de alertarlo sobre cambios no solo en las leyes fiscales federales, sino también en las actualizaciones de las leyes estatales aplicables relevantes para legalización de un testamento, testamentos, poderes notariales, directivas anticipadas de atención médica y, sí, las leyes fiscales locales. Por esta misma razón, hace unos siete años, comencé a ofrecer "Revisiones anuales de cortesía" a mis clientes de planificación patrimonial para reunirse y revisar sus planes patrimoniales anualmente. Esto mantiene abiertas las líneas de comunicación y mis clientes no tienen que preocuparse por ninguna factura o cargo "sorpresa" simplemente por estar en contacto conmigo.

¿Pueden los fideicomisos evitar o al menos minimizar los impuestos?

Con la ayuda de un abogado de planificación patrimonial, su fideicomiso puede aprovechar los "puertos seguros" existentes dentro del Código de Rentas Internas para reducir o incluso eliminar ciertos tipos de impuestos, incluido el impuesto a la transferencia de riqueza.

• Por ejemplo, el IRS le permite dejar activos ilimitados a su cónyuge al fallecer, quien no tendrá que pagar ningún impuesto sobre el patrimonio que de otro modo se adeudaría hasta que ella muera. En otras palabras, su patrimonio será responsable del impuesto sobre el patrimonio adeudado, pero solo en la medida en que los activos restantes excedan la exención del impuesto sobre el patrimonio disponible cuando ella muera. Este concepto se conoce como la deducción marital ilimitada, y los planificadores de patrimonio lo aprovechan con frecuencia, especialmente para patrimonios más grandes. Esencialmente, la deducción marital ilimitada le permite retrasar la imposición del impuesto sobre el patrimonio hasta que fallezca su cónyuge sobreviviente; el impuesto sobre el patrimonio puede incluso evitarse por completo si su cónyuge sobreviviente gasta los activos por debajo del monto de su exención.

• Por ejemplo, ¿sabía que el IRS quiere gravar la herencia de sus nietos además del impuesto federal sobre el patrimonio? Un abogado experimentado en planificación patrimonial puede asesorarlo sobre cómo se puede aplicar el impuesto de transferencia de salto generacional (también conocido como impuesto "GST" o "GSTT") a su plan patrimonial y, mejor aún, incluir las disposiciones necesarias en su fideicomiso para minimizar o incluso evitar el impuesto GSTT por completo.

¿Los fideicomisos pagan impuesto sobre la renta?

La respuesta a esta pregunta generalmente es sí: los ingresos generados dentro de un fideicomiso están sujetos a impuestos. Si la respuesta fuera no, todos en los Estados Unidos transferirían sus activos a un fideicomiso de inmediato y evitarían el impuesto sobre la renta por la eternidad. No pensó que el IRS permitiría eso, ¿verdad? De hecho, los fideicomisos tienen su propio tipo de declaración de impuestos conocida como Formulario 1041 del IRS. Es importante distinguir la tributación de los fideicomisos revocables frente a los fideicomisos irrevocables.

• El tipo más común de fideicomiso en la planificación patrimonial es un fideicomiso revocable. Los fideicomisos revocables generalmente son entidades de traspaso para efectos del impuesto sobre la renta federal. Esto significa que el fideicomiso no interferirá con la forma en que actualmente informa su impuesto federal sobre la renta al IRS: todos los elementos de ingresos, deducciones, depreciación y crédito seguirán fluyendo hacia usted en su Formulario 1040 personal, y el fideicomiso no estará obligado a presentar su propia declaración de impuestos sobre la renta durante su vida. Muchos clientes simplemente asignan su número de seguro social a su fideicomiso revocable durante su vida. La regla general es que cuando muere, su fideicomiso revocable se vuelve irrevocable (porque ya no está vivo para modificarlo o revocarlo), momento en el que cambiará la tributación del fideicomiso.

• El impuesto sobre la renta de los fideicomisos irrevocables es más matizado (en comparación con los fideicomisos revocables). Esencialmente, un fideicomiso irrevocable puede diseñarse para ser gravado como una entidad propia (como una corporación), pero también hay maneras de hacer que un fideicomiso irrevocable sea gravado a una persona en particular, como la persona que lo creó (el "fideicomitente" o "cedente"). Su abogado de planificación patrimonial debe discutir estas opciones con usted antes de que se establezca el fideicomiso irrevocable.

Si los ingresos se acumulan dentro de un fideicomiso irrevocable que tributa como entidad propia, el fideicomiso puede tributar sobre los ingresos ordinarios a la tasa marginal más alta. Por esta razón, muchos fideicomisos irrevocables permiten, o incluso exigen, que el Fideicomisario distribuya los ingresos netos a los beneficiarios del fideicomiso al menos una vez al año. En la mayoría de los casos, esto tiene el efecto de reducir el impuesto sobre la renta general, ya que muchos beneficiarios de fideicomisos pagan impuestos en una categoría impositiva más baja que la tasa marginal más alta aplicable a los fideicomisos. Es importante que su abogado de planificación patrimonial discuta con usted el efecto del impuesto sobre la renta de cualquier fideicomiso que recomiende el abogado.

¿Pueden los fideicomisos evitar impuestos por completo?

Solo si el Código de Rentas Internas lo permite. El Código contiene puertos seguros específicos que permiten retrasar o incluso evitar impuestos por completo si se siguen reglas precisas. Recomiendo tomar el enfoque conservador y seguir las reglas establecidas sancionadas por el IRS. Por ejemplo, el pago del impuesto federal sobre el patrimonio se puede retrasar o incluso eliminar aprovechando la deducción marital ilimitada, discutida anteriormente. Otro ejemplo es que un fideicomiso de dinastía correctamente estructurado puede eliminar el impuesto a la transferencia de riqueza para las generaciones futuras. Con respecto al impuesto sobre la renta, una técnica común para diferir el pago de la ganancia imponible en la venta de bienes inmuebles es la llamada 1031 Cambioy el uso de Zonas de oportunidad diferir la ganancia imponible es cada vez más frecuente. Todas estas técnicas ya han sido "bendecidas" por el IRS. Sin embargo, si está buscando una “laguna legal” fiscal o ha oído hablar de una técnica que suena “demasiado buena para ser verdad”, mi consejo es: prepárese para pagar un centavo por una Fallo de carta privada, o seguir con técnicas probadas y verdaderas que son respetadas por el IRS. Espero que haya deducido de este artículo que los fideicomisos sirven para muchos propósitos importantes y, quizás lo más importante, el IRS gravará todo lo que pueda tener en sus manos (otra perogrullada más). Un abogado experimentado en planificación patrimonial no solo estará bien versado en el impuesto a la transferencia de riqueza, sino que también examinará las ramificaciones del impuesto sobre la renta de cualquier transacción propuesta que involucre fideicomisos revocables o irrevocables.